fisier SAF-T

Persoanele vizate pentru depunerea declarației începând cu ianuarie 2025

RO E-SAF-T. Numărătoarea inversă 3, 2, 1… Raportarea SAF-T este aici. Temuta dată de 1 ianuarie 2025 care consemnează etapa ralierii în cadrul raportării SAF-T a companiilor mici a sosit. Pe lângă presiunea adoptării fenomenului, o serie de alte modificări legislative de ultimă oră au luat cu asalt mediul de afaceri din România. Pentru a aduce un fascicul de lumină pe cărarea antreprenorilor anului 2025, blogul nostru a punctat în ultimele luni o serie de aspecte arondate subiectului implementării RO e-SAF-T. Materiale au pus conul de lumină pe aspecte de esență corelate la implementarea fenomenului pentru a facilita adoptarea acestuia de către micile companii. Cele cărora le-a venit rândul transpunerii paradigmei în realitatea practică a afacerilor deținute. O multitudine de materiale însă de ar fi conturate pe tema digitalizării fiscale, subiectele tot nu ar fi epuizate. Mereu se găsesc note inovative sub care se pot plasa temele modernizării sistemelor digitale fiscale sub egida cărora se află la momentul actual toate companiile. Rămân multe aspecte nedeslușite, multe aspecte neelucidate, multe lucruri neexplorate. Însă în tumultul de informații, prin pași mici, contribuim la solidificarea zidului de apărare în fața tsunamiului informațional care are loc cu o regularitate semnificativă pe terenul practicii de afaceri românesc. Deoarece problematica RO e-SAF-T aduce o serie de provocări în rândul companiilor mici, cele care trebuie să depună declarația începând cu această lună, vom continua seria materialelor care aduc lumină acolo unde domnește incertitudinea. Subiectul este complex iar aplicabilitatea acestuia și mai complicată. Pe scurt! De la abstract la concret În cazul Caselor de Ajutor Reciproc (CAR) există obligativitatea depunerii D406 începând cu luna ianuarie a anului 2025? Companiile inactive (cele care nu au derulat activitate economică de la înființare) dar pentru care nu există mențiuni în registrul comerțului privind inactivitatea temporară, sunt obligate la depunerea declarației D406 începând cu luna ianuarie 2025? Companiile aflate în procedura de radiere voluntară dețin obligativitatea depunerii SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025? Companiile aflate în procedura de dizolvare cu lichidare dețin obligativitatea depunerii SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025? De la abstract la concret Adeseori, atributul definitoriu al actelor normative de natură economică este ambiguitatea. Pentru a diminua manifestarea acestuia, culegem spețe concrete de pe terenul practicii de afaceri și oferim soluții personalizate. Totul pentru ca informația să ajungă la tine într-o manieră practică, ușor de asimilat și de aplicat. În această notă, contribuabilii au întrebat iar noi am oferit răspunsuri. Astfel, mai jos vei regăsi tabloul celor mai frecvente semne de întrebare apărute în mintea antreprenorilor cu privire la persoanele vizate la depunerea declarației D406 începând cu data de 1 ianuarie 2025. Situații cu care deținătorii de afaceri se confruntă la momentul actual, spețe care nu găsesc în mod direct rezonanță în cadrul legislației specifice RO e-SAF-T. În cazul Caselor de Ajutor Reciproc (CAR) există obligativitatea depunerii D406 începând cu luna ianuarie a anului 2025? Precum menționam anterior, legislația în vigoare nu acoperă totalmente situațiile cu care antreprenorii se pot confrunta real pe terenul pragmaticii. De aceea, este indicat ca fiecare speță să treacă prin lupa analizei. Așadar, pentru a răspunde întrebării de mai sus, este necesar să încadrăm tipul de entitate menționat în cadrul speței în una dintre categoriile fixate de către OPANAF 1783/2021. Conform Uniunii Naționale a Caselor de Ajutor Reciproc ale Salariaților din România și în acord cu Legea nr. 122/1996 privind regimul juridic al caselor de ajutor reciproc ale salariaţilor şi al uniunilor acestora, Casele de Ajutor Reciproc fac parte din categoria asociațiilor fără scop patrimonial, organizate pe baza liberului consimțământ al salariaților. În această manieră, Casele de Ajutor Reciproc sunt obligate, începând cu data de 1 ianuarie 2025, la depunerea fișierului SAF-T. Baza legală:  Ordinul nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021, Anexa nr. 5, alin. (3), lit. p): Următoarele categorii de contribuabili au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406: [……] p) asociațiile/persoanele fără scop patrimonial. Companiile inactive (cele care nu au derulat activitate economică de la înființare) dar pentru care nu există mențiuni în registrul comerțului privind inactivitatea temporară, sunt obligate la depunerea declarației D406 începând cu luna ianuarie 2025? Speța de mai sus conturează un regim special al companiilor, situația de inactivitate din punct de vedere a activității derulate. Legiuitorul nu face precizări cu privire la depunerea/nedepunerea declarației SAF-T în situațiile speciale în care se pot afla companiile la un moment dat. Uneori nu este suficient să consultăm izolat un act normativ. Este necesar apelul la o serie de documente de natură legislativă pentru a oferi o soluție relevantă diverselor spețe cu care se confruntă contribuabilul. Art. 101, alin. (4) surprinde regula trasată de Codul de procedură fiscală cu privire la depunerea declarațiilor fiscale pe timpul inactivității temporare înscrise la registrul comerțului de către entități este legată de scutirea de la depunerea declarațiilor fiscale pe durata inactivității temporare începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului. De aici, reiese faptul că dacă societatea (contribuabil mic) se află în inactivitate temporară înregistrată la registrul comerțului cu data de 1 ianuarie 2025, aceasta nu trebuie să depună declarația începând cu luna ianuarie 2025 până la reluarea activității sau expirarea perioadei pentru inactivitate temporară (3 ani). Astfel, doar aceste companii sunt exceptate de la depunerea SAF-T pe toată durata inactivității temporare înscrise la registrul comerțului. În caz contrar, nu există condiții pentru nedepunerea fișierului SAF-T. Companiile aflate în inactivitate temporară pentru care nu există mențiuni în registrul comerțului sunt obligate la depunerea declarației SAF-T începând cu luna ianuarie a anului curent. Baza legală:  Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 101, alin. (4): Entităţile înregistrate în registrul comerţului, pentru care există înscrise menţiuni privind inactivitatea temporară, nu au obligaţia depunerii declaraţiilor fiscale pentru perioada în care se află în inactivitate temporară, începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerţului. Companiile aflate în procedura de radiere voluntară dețin obligativitatea depunerii SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025? Privitor la excepțiile legate de situații specifice în care se regăsesc anumite companii (lichidare, suspendare), obligația de transmitere a fișierului SAF-T este stabilită de către autoritățile fiscale, fiind publicată prin intermediul site-ului Agenției Naționale de Administrare Fiscală prin intermediul Ghidului contribuabilului privind depunerea declarației informative D406-Fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Companiile aflate în procedura de dizolvare cu lichidare dețin obligativitatea depunerii SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025? Ca urmare a analizei prevederilor art. 59 (1) din cadrul Codului de Procedură Fiscală și ale OPANAF 1783/2021 nu există indicii cu privire la nedepunerea declarației informative D406 referitoare la SAF-T de către companiile aflate/intrate în dizolvare cu lichidare. Prin urmare, și aceste entități intră sub incidența actului normativ privind depunerea fișierului începând cu 1 ianuarie 2025. Baza legală:  Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, art. 59, alin. 1-5: Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia de a depune la organul fiscal central o declaraţie cuprinzând informaţii din evidenţa contabilă şi fiscală, denumită în continuare fişierul standard de control fiscal. Tabloul persoanelor vizate la depunerea fișierului standard de control fiscal prinde contur piesă cu piesă. Evident, acesta poate suferi o serie de modificări lansate de către autoritățile fiscale. De pildă, la momentul actual, un proiect de act normativ circulă în spațiul public cu privire la scutirea de la depunerea declarației D406 de către unitățile de cult, asociațiile de proprietari care desfășoară comtabilitate în partidă simplă, acestea fiind obligate la transmiterea declarației doar în situația ținerii contabilității în partidă dublă. Încheiem subiectul de astăzi cu propunerea privind tabloul persoanelor vizate la depunerea fișierului SAF-T din postura de entități mici, începând cu data de 1 ianuarie 2025. Tablou conturat piesă cu piesă, asemenea unui puzzle ce oglindește imaginea depunerii obligatorie a declarației SAF-T începând cu prima zi a acestei luni. Acesta cuprinde situații specifice cu care se confruntă diverși antreprenori și pentru care nu există trimiteri concrete în cadrul legislației în vigoare. Referințe principale de informare Legea nr. 122 din 16 octombrie 1996 (*republicată*) privind regimul juridic al caselor de ajutor reciproc ale salariaţilor şi al uniunilor acestora*), Publicat în Monitorul oficial nr. 261 din 22 aprilie 2009. Ordin nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în  Monitorul oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015. Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedură fiscală, republicat, cu modificările și completările ulterioare.
0

Primiți cu RO e-SAF-T? În așteptarea implementării. ,,Sacul cu daruri” informative

Suntem în acea perioadă a anului în care generozitatea cunoaște cele mai semnificative cote. Dorim și noi să ne raliem trendului. Cum? Prin furnizarea celor mai relevante informații din sfera modificărilor multiple care se întrezăresc la orizont. De aceea, una dintre dorințele de la finele anului, la momentul de bilanț, este să devenim partenerul tău de cursă lungă, care să contribuie real la optimizarea indicatorilor de performanță ai afacerii tale. Deja ne-am înscris cu brio în cadrul cursei. Prin acțiuni concrete. Prin obiective reale. Îndeplinite. Finele anului aduce cu sine momente de reflecție. Evident, ar fi multe de spus dacă privim la tumultul de provocări la care au fost expuși factorii decizionali ai afacerilor. Alegem însă să fim pragmatici. Să te ajutăm să finalizezi anul într-o notă optimistă. Să aducem echilibrul prin furnizarea informațiilor care vor umple ,,sacul cunoștințelor” cu tot ceea ce este de folos pentru orice antreprenor al momentului. Se spune că cea mai facilă metodă de soluționare a unei probleme este evitarea. Totuși, pe terenul practicii de afaceri, această strategie poate duce afacerea pe marginea prăpastiei. Deși, din observațiile de pe teren constatăm faptul că mulți antreprenori ai momentului o aplică. Nu încurajăm aplicarea ei. Tocmai de aceea, ultimele materiale au avut în centru problematica RO e-SAF-T. Nu putem să nu fim onești. Mediul de afaceri este înspăimântat de ceea ce va aduce cu sine implementarea fenomenului începând cu 1 ianuarie 2025. Nu am ales evitarea. Am adus în atenția ta o serie de aspecte de primă importanță pentru ceea ce va presupune adoptarea paradigmei. Și vom continua să o facem. Pentru ca tu să intri în anul nou cu speranța succesului conturării unei raportări conforme cu cerințele legiuitorului. Pe scurt! Ceea ce nu știi...(nu) te afectează Veste bună... Contribuabilii au întrebat iar noi am oferit răspunsuri... Speța 1 În calitate de profesie liberală independentă... Speța 2 În calitate de companii nerezidente... Speța 3 În calitate de întreprindere individuală, plătitoare de taxă pe valoare adăugată... Speța 4 În calitate de ONG care nu derulează activități economice... Speța 5 În calitate de fundații... Ceea ce nu știi...(nu) te afectează Ai auzit de multe ori zicala Ceea ce nu știi, nu te afectează. Ce putem însă să spunem este faptul că în contextul modificărilor permanente sub egida căruia se situează mediul de afaceri românesc, aceasta nu se aplică. Sau aplicarea ei te poate costa scump. Un preț pe care nu merită să îl plătești. Ceea ce nu știi te poate plasa ușor pe drumul spre eșec. Poate avea repercusiuni asupra bunului mers al activității afacerii și implicit poate pune în pericol existența acesteia. Așadar, pentru modificările care se anunță în zona RO e-SAF-T este bine să fii pus la curent. Să cunoști exact ce te așteaptă. Materialele conturate de noi în sfera RO e-SAF-T sfidează zicala menționată anterior. Astfel, pentru noi este important să fii pregătit pentru schimbare. Sosirea implementării RO e-SAF-T nu trebuie să te prindă neinformat. De aceea, toate materialele regăsite prin intermediul blog-ului nostru pun piatră de temelie la procesul de adoptare și adaptare a fenomenului în interiorul organizației tale. Veste bună... Valul de modificări corelate la impunerile cu caracter obligatoriu la care trebuie să te raliezi poate te-a făcut să te simți real copleșit. Pentru a păstra nota sub care este plasată perioada lunii decembrie, astăzi venim cu vești bune. Noi ne-am gândit să împărtășim una dintre veștile bune cu privire la RO e-SAF-T. Aceasta este legată de persoanele care nu sunt obligate la depunerea declarației D406. Pentru a oferi indicații punctuale cu privire la acest aspect vom ilustra o serie de spețe concrete de pe tărâmul practicii manageriale care fac trimitere atât la persoane obligate la depunerea fișierului cât și la cele exceptate de la transmiterea acestuia.     Contribuabilii au întrebat iar noi am oferit răspunsuri... Speța 1 În calitate de profesie liberală independentă... Profesiile liberale independente precum este cea de consultant fiscal, contabil autorizat avocat ori evaluator autorizat sunt obligate, începând cu 01.01.2025 la depunerea fișierului SAF-T, întrucât nu există precizări realizate în mod expres de către legiuitor în acest sens? Anexa nr. 5 din cadrul Ordinului 1783/2021 care face referire la aspecte arondate depunerii fișierului standard de control fiscal, aduce precizări cu privire la persoanele obligate la depunerea acestuia fișier precum și cele exceptate de la raportare. Pentru antreprenori însă, simpla enumerare a acestora poate părea insuficientă în situații specifice, precum este cea ilustrată prin speța de mai sus. Referitor la profesiile liberale precum este cea de consultant fiscal, contabil autorizat, avocat ori evaluator nu sunt menționate în mod expres prin intermediul ordinului ca fiind sau nu obligate la depunerea fișierului SAF-T. În primul rând, profesiile liberale independente se subscriu categoriei persoanelor fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ care sunt menționate în cadrul anexei 5 la pct. 4, lit. d) persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL). În conformitate cu mențiunile din cadrul acestui punct, profesiile liberale independente precum sunt cele menționate în cadrul speței, nu sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T începând cu data de 01.01.2025. Speța 2 În calitate de companii nerezidente... O companie rezidentă în Franța, care deține cod de TVA din România, este obligată la depunerea fișierului SAF-T începând cu 1 ianuarie 2025? Menționăm faptul că pentru acesta se depun declarațiile D300, D394 și D390 dar nu sunt întocmite situații financiare anuale ori balanța lunară. Cu privire la speța propusă, clarificările se regăsesc tot în cadrul Ordinului 1783, anexa nr. 5, pct. 3 unde apar menționate categoriile de contribuabili care dețin obligativitatea depunerii fișierului SAF-T. Astfel, litera r) specifică faptul că societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe) trebuie să depună fișierul standard de control fiscal începând cu luna ianuarie a anului următor. Aspect conturat de dispozițiile legate în vigoare la acest moment din cadrul spațiului legislativ din România. Punctual, ghidul privind depunerea declarației D406, aduce clarificări suplimentare cu privire la informațiile care trebuie raportate de către persoanele juridice nerezidente care nu au obligația organizării evidenței contabile în România sunt: 1 Antetul (Header); Fișierele Master (MasterFiles) cu anumite subsecțiuni: 2.5 Tabela taxă (Tax table); 2.6 Tabela UOM/Unități de măsură (UOM table); 2.9 Produse (Products); Documentele sursă (Source Documents) cu următoarele subsecțiuni: 4.1 Facturi de vânzare (Sales Invoices); 4.2 Facturi de achiziții (Purchase Invoices). Dacă discutăm despre societăți care fac parte dintr-un grup fiscal ce aplică sistemul de consolidare fiscală din punct de vedere al impozitului pe profit, raportarea fișierului SAF-T se va realiza în manieră individuală și nu la nivel de grup. Speța 3 În calitate de întreprindere individuală, plătitoare de taxă pe valoare adăugată... Este exceptată de la depunerea D406 o întreprindere individuală, plătitoare de taxă pe valoare adăugată? Sau este obligată la depunerea acesteia începând cu luna ianuarie a anului 2025? În conformitate cu reglementările legislative, întreprinderile individuale nu sunt obligate la depunerea fișierului standard de control fiscal începând cu 01.01.2025, acestea fiind încadrate în lista excepțiilor privind depunerea acestei declarații. Obligațiile fiscale care rezultă din statutul de plătitoare de taxă pe valoare adăugată nu interferează cu exceptarea acestora de la depunerea formularului SAF-T. Temeiul legal este reprezentat de Ordinul 1783/2021, anexa nr. 5. Speța 4 În calitate de ONG care nu derulează activități economice... ONG-urile care nu derulează activități economice sunt obligate, începând cu data de 01.01.2025 la depunerea fișierului SAF-T? Acestea depun doar declarația D101 și au derulat activități economice. Cu privire la această categorie de contribuabili, și anume ONG-uri care nu derulează activități economice și care depun declarația D101, sunt regăsite mențiuni cu privire la depunerea D406 începând cu 1 ianuarie 2025. Astfel, acestea depun începând cu 1 ianuarie 2025 declarația D406. Aceste aspecte se regăsesc menționate în cadrul actului normativ principal de reglementare a raportării SAF-T la punctul 3 a anexei nr. 5 Speța 5 În calitate de fundații... Declarația SAF-T este obligatorie de transmis din anul 2025 și pentru fundații? Prevederile în vigoare în materie de obligativitate a depunerii SAF-T de către anumite categorii de contribuabili nu prevăd în mod expres fundațiile ca persoane obligate la depunerea fișierului SAF-T. Totuși, analizând detaliat, trebuie să identificăm dacă acestea nu fac parte din cadrul unei categorii expuse în cadru listei prevăzute la anexa nr. 5 a Ordinului nr. 1783. Clarificări cu privire la asociații și fundații regăsim în cadrul Ordonanței nr. 26/2000. Astfel, conform articolului I, alin. (2) din cadrul Ordonanței, asociațiile și fundațiile sunt definite drept persoane juridice de drept privat fără scop patrimonial. În această ordine de idei, fundațiile se încadrează la categoria persoanelor care sunt menționate de Ordinul 1783 ca fiind obligate la depunerea D406, conform punctului 3, lit. p): Următoarele categorii de contribuabili au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406: p) asociațiile/persoanele fără scop patrimonial. Printre alte tipuri de entități care nu sunt obligate la depunerea SAF-T se remarcă și persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale, asociațiile familiale, cabinetele medicale individuale, autoritățile administrative, birourile notariale individuale etc. Lista completă a contribuabililor care nu vor depune SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025 este stabilită la pct. 4 al anexei nr. 5 din cadrul Ordinului 1783/2021. Deși adesea, documentele legislative aduc multă ambiguitate în terenul practicii de afaceri, vestea bună este că, prin experiențele antreprenorilor misterele pot fi elucidate. Astfel, materialul de mai sus, a conturat, situațiile punctuale pe care le poți întâlni în calitate de contribuabili mic în perioada care urmează cu privire la obligativitatea depunerii fișierului SAF-T. Vestea bună este că nu toți contribuabilii sunt obligați la depunerea declarației D406. Există și anumite excepții. Aspecte pragmatice cu privire la acest aspect au fost astfel incluse în cadrul acestui material. Cel mai bun cadou pentru orice antreprenor la moment actual este fără îndoială oferirea cât mai multor informații cu privire la tot ceea ce presupune implementarea paradigmei RO e-SAF-T începând cu prima lună a anului viitor. Generozitatea noastră este dovedită în acest sens pe tot parcursul anului, nu doar în anumite perioade specifice din cadrul acestuia. Referințe principale de informare Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Ordonanța nr. 26 din 30 ianuarie 2000 cu privire la asociații și fundații, Publicat în Monitorul Oficial nr. 39 din 31 ianuarie 2000. Ordin nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, publicat în  Monitorul Oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021.
0

Spețe rezolvate din sfera RO e-SAF-T privind Declarația de Stocuri

Lumina de la capătul tunelului Răspunsuri la întrebările contribuabililor. Spețe rezolvate din sfera RO e-SAF-T privind Declarația de Stocuri La limita dintre real și imaginar... Între mit...Digitalizarea fiscală la care afacerea ta a fost expusă în acest an a fost un proces care a mers ca pe roate. Nu ai simțit presiune. Nu ai identificat obstacole. Nu te-ai poticnit în nereguli ale sistemului. Nu ai remarcat sincope. Abia ai așteptat modificările repetate. Nu te identifici cu cele descrise mai sus. Ai ghicit...situația are o reală tentă ironică...cu care totuși, orice antreprenor și-ar fi dorit să se identifice. Însă, totuși realitatea spune altă poveste... Și realitate...Există în sfera practicii de afaceri întrebări cu privire la utilitatea fișierului SAF-T. Pe bună dreptate. Efortul depus de către contribuabil pentru conturarea acestei declarații este unul substanțial. Pentru a te asigura asupra validării muncii depuse pentru conturarea acestui fișier, trebuie să știi faptul că acesta sporește conformitatea fiscală a companiei tale. Aceasta, pentru a beneficia de rapiditatea transferului de date fiscale și financiar-contabile între tine și autoritățile fiscale. În această manieră, se ajunge la minimizarea consumului de resurse. Te poți gândi doar la procedurile de conformare a documentelor generate de softul de gestiune financiar-contabilă a afacerii tale cu formatul solicitat de către autorități. În atenția masivă a întreprinzătorilor se află la momentul actual adoptarea RO e-SAF-T în sfera micilor afaceri deținute de aceștia. Sau, mai cu seamă, implementarea fenomenului la nivelul contribuabililor mici. O provocare ,,de zile mari”, care stârnește controverse în mediul de afaceri din România. Articolele regăsite pe blogul Facturis Online  aduc o serie de clarificări cu privire la ceea ce presupune acest eveniment care se anunță la orizont pentru micii contribuabili. Dacă ești unul dintre acei contribuabili care se pregătește intens de intrarea în sfera raportării SAF-T, cel mai probabil preocupările tale actuale sunt centrate spre înțelegerea mecanismelor acestuia și a cerințelor privind raportarea. În asentiment cu aceste preocupări, dorim să aducem în atenția ta o serie 3 spețe rezolvate care să constituie bază fundamentală de acțiune oportună. Spețele rezolvate pe care le vei regăsi în cadrul acestui material vizează aspecte legate de raportarea privind stocurile din cadrul entității. Raportare care se supune caracterului special fiind transmisă doar la cererea organelor fiscale. Nefiind astfel foarte comună pe terenul practicii RO e-SAF-T necesită atenție deosebită. De aceea, am sintetizat pentru tine, principalele sincope ale antreprenorilor întâlnite în procesul declarativ. Totul, pentru a facilita procesul raportării. Pe scurt! Speța 1 Evidența stocurilor de mare diversitate. Cum ne raportăm la ,,raportare”? Speța 2 Program de gestiune stocuri VS program de contabilitate...sau dubla evidență. Interconexiune sau deconectare Speța 3 Metoda global-valorică și metoda cantitativ-valorică. Impactul asupra raportării stocurilor Speța 1 Evidența stocurilor de mare diversitate. Cum ne raportăm la ,,raportare”? Un magazin care comercializează direct către populație (preponderent persoane fizice) o gamă largă de articole, de o diversitate mare (peste 1500 de produse), ține evidența stocurilor prin metoda global-valorică. Întrebarea este dacă, pentru eventualitatea solicitării transmiterii fișierului standard unic de control fiscal cuprinzând informații legate de stocuri este necesară trecerea la evidența cantitativ-valorică? Articolele vor trebui codificate funcție de codurile NC specifice din cadrul Nomenclatorului combinat? Răspuns: Nu există obligativitatea trecerii la evidența cantitativ-valorică a stocurilor în situația expusă. În continuare, contribuabilul poate să recurgă la o evidență global-valorică la preț de vânzare. De pildă, în cadrul subsecțiunii Products, se vor include doar stocurile evidențiate prin metoda cantitativ-valorică: materii prime, materiale consumabile, produse finite, semifabricate, produse reziduale etc. De asemenea, nu se declară obiectele de inventar, indiferent dacă sunt date sau nu în folosință. În cadrul subsecțiunii Products nu se declară stocurile evidențiate în gestiune prin metoda global-valorică. Informațiile cu privire la serviciile aferente subsecțiunii Products din secțiunea MasterFiles nu sunt obligatorii a fi raportate, decât în măsura în care contribuabilul dorește acest aspect. Așadar, normele legale nu prevăd măsuri de modificare a manierei de evidențiere a stocurilor în ideea trecerii de la metoda global-valorică la metoda cantitativ-valorică în context RO e-SAF-T. Stocurile se declară valoric în cadrul fișierului standard. Speța 2 Program de gestiune stocuri VS program de contabilitate...sau dubla evidență. Interconexiune sau deconectare O entitate care desfășoară activitate de comerț cu produse de îmbrăcăminte ține în regim propriu evidența primară prin intermediul unei aplicații online de gestiune stocuri. Serviciul de contabilitate preia datele doar valoric și recurge la descărcarea în contabilitate în baza rapoartelor primite din cadrul aplicației respective. Întrebarea care se pune în contextul obligativității RO e-SAF-T începând cu 1 ianuarie 2025 este dacă survine obligativitatea menționării codurilor statistice? Serviciul contabilitate va fi obligat la preluarea stocurilor din cadrul programului de gestiune în programul de contabilitate pentru a figura toate operațiunile legate de acestea? Răspuns: Conform prevederilor normative, expuse pe larg în cadrul materialului anterior postat prin intermediul blogului nostru cu privire la declarația de stocuri, aceasta se depune la cererea organelor fiscale. Se încadrează așadar în categoria raportărilor efectuate la cerere. Ce trebuie să cunoaștem este faptul că există anumite aspecte specifice referitoare la subsecțiunile declarației de stocuri: - De pildă, în cadrul subsecțiunii 2.10 PhysicalStock este solicitat codul intern al produsului preluat din fișa de magazie. Subsecțiunea 2.9 Products presupune raportarea codurilor NC pentru bunurile care fac obiectul: tranzacțiilor de import/export, achiziții/livrări de produse alimentare asupra cărora se aplică cota redusă de TVA, mișcări intracomunitare a bunurilor care fac obiectul raportării intrastat, tranzacții cu produse accizabile etc. Oricum, în cadrul subsecțiunii Products se declară doar stocurile evidențiate prin intermediul metodei cantitativ-valorice sau operativ-contabile. Nu cuprindem aici aspecte legate de obiectele de inventar, indiferent că acestea sunt sau nu date în folosință. Nu există nici obligativitatea raportării serviciilor în cadrul subsecțiunii Masterfiles. Ce trebuie să cunoaștem este faptul că raportarea SAF-T nu impune obligativitatea utilizării unei anumite metode de evidență a stocurilor. Este important însă să obținem asigurări cu privire la aspectul evidenței detaliate a stocurilor în vederea raportării. Astfel, recomandarea în acest sens este ca evidența primară a societății să vizeze generarea unor coduri interne pentru produsele comercializate și raportarea soldurilor la finele perioadei sau preluarea stocurilor din programul de gestiune în cadrul programului de evidență contabilă. Cheia ar fi interconexiunea dintre sistemele de evidență a companiei. Nu putem să omitem în acest sens posibilitatea existenței unei aplicații de gestiune cu funcții integrate. Nu vorbim așadar în niciun caz despre deconectarea în vreun sens de la soluții digitale. Companiile viitorului nu vor mai putea exista în afara informatizării și a soluțiilor furnizate de aceasta. Pe fondul raportării SAF-T acest aspect se acutizează. Speța 3 Metoda global-valorică și metoda cantitativ-valorică. Impactul asupra raportării stocurilor O companie are ca obiect de activitate comercializarea produselor de îmbrăcăminte. Comercializarea acestora are loc prin intermediul magazinului propriu de desfacere dar și online, prin intermediul site-ului propriu. Maniera de evidență a stocurilor este global-valorică, descărcarea de gestiune realizându-se pe baza cotei medii de adaos. Furnizorii mărfurilor sunt preponderent din România, însă compania achiziționează îmbrăcăminte și din Germania. Întrebarea este dacă entitatea trebuie să treacă la metoda de evidență cantitativ-valorică și să atribuie coduri NC pentru produsele din stoc pentru a asigura o raportare corectă SAF-T? Răspuns: Cu privire la speța analizată, trebuie să menționăm faptul că legislația în vigoare nu aduce mențiuni asupra necesității modificării metodei de evidență a stocurilor. ANAF aduce clarificări cu privire la faptul că în subsecțiunea Products nu se raportează stocurile evidențiate prin metoda global-valorică. Ordinul 1783/2021 aduce lămuriri cu privire la statusul special de care beneficiază Declarația de Stocuri, prin transmiterea la cerere a acestuia de către contribuabili. Pentru gestiunea global-valorică nu este necesară codificarea produselor funcție de codurile NC. Ar intra în discuție acest aspect doar pe fondul evidențierii stocurilor prin metoda cantitativ-valorică. Dacă entitatea trece la această metodă, este obligatorie notarea codurilor NC mai ales având în vedere operațiunile de achiziție a mărfurilor de la un partener din afara României (UE). Iată așadar 3 spețe de actualitate din sfera RO e-SAF-T declarația de stocuri cu care te poți confrunta la un moment dat în parcursul raportării. Un lucru este clar. Până la descifrarea sistemului RO e-SAF-T mai este cale lungă. Ce știm cu certitudine este faptul că fiecare ,,elucidare” a unor aspecte conduce spre înțelegerea mecanismelor care stau la baza funcționalității sistemului, cu pași mici, dar siguri. Referințe principale de informare Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Întrebări frecvente și răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, București, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari_rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf
0