e-TVA

Clarificări din spectrul TVA-ului. Faptul generator și exigibilitatea – Episodul I

Clarificări din spectrul TVA-ului. Faptul generator și exigibilitatea – Episodul I

Nu de puține ori am evidențiat ideea necesității revizuirii anumitor concepte, noțiuni din sfera afacerilor la momente de redefinire de paradigmă financiar-contabilă ori modificări care se așează sub cupola legislativă. De altfel, caracterul dinamic ce definește cadrul derulării afacerii tale, te provoacă permanent să rămâi conectat la o serie de nuanțe ale diverselor problematici pe care le întâmpini pe calea antreprenoriatului. Unele cu caracter redus de complexitate însă imperios necesar de revizuit. Altele mai complexe și cu necesitate crescută de pătrundere a sensului și aplicabilității pentru afacerea derulată. Adesea, concepte economice conținute de către Codul Fiscal sunt ,,updatate” cu o doză de actualitate pentru ca modificările legislative să primească interpretarea corectă. În ,,background-ul” descris sunt conturate două concepte care au fost portretizate în ultima perioadă, pe fondul lansării modificării cotelor de taxă pe valoare adăugată. Astfel, un concept ,,oldie” dar ,,goldie” este redat de faptul generator. De asemenea, în același context discutăm și despre aspectul exigibilității taxei pe valoare adăugată. Practic, sunt concepte care datează de multă vreme pe paginile Codului Fiscal, dar care, în noile contexte, capătă o nouă ,,aură informațională”. În cele ce urmează, vom pune astfel pe piedestalul informațional cele două concepte care interferează la momentul actual cu stabilirea manierei corecte a noilor cote de TVA în contextul tranzacțiilor derulate de către companii. Suntem convinși de faptul că deja ai intrat în contact cu aceste două noțiuni, documentându-te dintr-o multitudine de surse pentru a te conforma la noile modificări legislative din sfera TVA. Poate însă nu ai pătruns foarte bine sensul acestora. Acest material va aduce clarificări legate de cele două concepte în așa fel încât implementarea noilor modificări legislative să fie facilitată. Cele două noțiuni legate de faptul generator și exigibilitatea taxei au devenit ,,populare” în contextul necesității mediului de business pentru raportarea corectă la impunerea cotelor de TVA aferente unor serii de tranzacții în derulare. Pe scurt! De ce trebuie să te familiarizezi cu aceste două concepte? De ce sunt atât de importante aceste două concepte atât de ambigue la prima vedere? Unde regăsim în cadrul legislației aspecte legate de faptul generator și exigibilitate? Ce este faptul generator? De ce trebuie să te familiarizezi cu aceste două concepte? Puțin abstracte și mai dificil de înțeles de către antreprenor, sintagmele fapt generator și exigibilitate au legătură directă cu unul dintre cele mai populare concepte ale afacerilor: taxa pe valoare adăugată. Dacă încă ai impresia că nu reușești să pătrunzi suficient semnificația acestor concepte, rămâi alături de noi pentru a afla conotația acestora și modul în care sunt aceste două sintagme corelate la ultimele modificări legislative din sfera TVA-ului. Este important să înțelegi la ce se referă faptul generator și exigibilitatea în contextul noilor modificări legislative legate de modificarea cotelor de taxă pe valoare adăugată pentru a crește gradul de conformitate fiscală din punct de vedere a aplicării tratamentului financiar-contabil și fiscal corect operațiunilor în derulare. Acestea sunt două dintre conceptele de bază ale TVA-ului. Este important să le pătrunzi semnificația și sensul întrucât în această manieră vei asigura și liniaritatea procesului de utilizare a sistemului RO e-TVA. Practic, dacă înțelegi corect aceste două noțiuni, vei transpune corect la nivelul decontului de TVA operațiunile aferente activității derulate. În acest fel, incidența asupra conformării fiscale este certă iar evitarea diverselor neconcordanțe privind imaginea taxei pe valoare adăugată prioritară. De ce sunt atât de importante aceste două concepte ambigue la prima vedere? Trebuie să recunoaștem faptul că deși faptul generator și exigibilitatea par două noțiuni de pe un cu totul alt teritoriu, totuși manifestă o rezonanță atât de puternică asupra afacerii tale. Acest impact cunoaște nuanțe diferite, delimitate de momentul lansării sistemului național RO e-TVA și apariției decontului precompletat de taxă pe valoare adăugată. Practic, înainte de apariția decontului precompletat, neregulile legate de înțelegerea și transpunerea eronată a conceptelor legate de faptul generator și exigibilitatea erau identificate doar în momentul controalelor ANAF. După apariția decontului precompletat, ANAF identifică oportun, fără a se deplasa la sediul companiei tale elementele discordante și le putem identifica și noi prin confruntarea informațiilor cuprinse de către cele două deconturi: D300 și P300. Unde regăsim în cadrul legislației aspecte legate de faptul generator și exigibilitatea? Reperarea celor două concepte în cadrul legislației economice autohtone este legată de Codul Fiscal sau Legea nr. 227/2015. Punctual, faptul generator și exigibilitatea se regăsesc la Titlul VII Taxa pe valoarea adăugată, capitolul VI Faptul generator și exigibilitatea taxei pe valoare adăugată. Ce este faptul generator? Conform alin. (1), art. 280 din cadrul Codului Fiscal, faptul generator dă naștere condițiilor legale necesare pentru exigibilitatea taxei. Articolul 281, alin. (1) corelează faptul generator la momentul prestării serviciilor ori livrării bunurilor, astfel: ,,Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor”. Practic, în general, dacă o anumită categorie de servicii sunt prestate la data de 4 august 2025, faptul generator intervine la această dată. Precum am discutat și în cadrul materialelor postate recent pe tema raportării la cadrarea din punct de vederea a TVA-ului a tranzacțiilor în derulare, identificăm regula generală cu privire la acest aspect, la care se adaugă câteva excepții. Pentru a atribui cota corectă de TVA tranzacției derulate vom ține cont de faptul generator. Practica tranzacțională arată faptul că există o serie de spețe raportate la momentul considerării faptului generator care pot cunoaște grade diferite de complexitate. Fiecare factor decizional sau persoană responsabilă de facturarea prestării serviciilor, executării lucrărilor ori livrării bunurilor specifice obiectului de activitate trebuie să fie informat și să înțeleagă ,,mecanismele” faptului generator. Tabelul de mai jos surprinde câteva aspecte excepționale raportat la momentul efectiv al livrării de bunuri ori prestări de servicii, menționate prin intermediul Codului Fiscal. Element Momentul livrării bunului ori a prestării serviciului (sau momentul la care intervine faptul generator) Bunuri livrate în baza unui contract de consignație Data la care bunurile sunt livrate de către consignatar clienților săi Bunuri transmise spre testare sau verificare a gradului de conformitate Data acceptării acestora de către beneficiar Stocuri la dispoziția clientului Data retragerii din stoc a bunurilor de către client pentru utilizarea acestora în procesul de producție Livrări de bunuri corporale Momentul transferului dreptului de proprietate Livrări de imobile Momentul transferului dreptului de proprietate Livrări de bunuri corporale, inclusiv bunuri imobile, pentru care plata se efectuează în rate (sau a oricărui contract care prevede transferul de proprietate la momentul ultimei plăți scadente) Data la care bunul este predat beneficiarului Prestări de servicii care determină decontări sau plăți succesive (consultanță, montaj, cercetare, expertiză etc.) Data la care sunt emise situații de lucrări, rapoarte de lucru, sau, dacă contractul prevede astfel, la data acceptării acestora de către beneficiari Livrări de bunuri care se efectuează în manieră continuă La fiecare dată prevăzută în contract pentru plata acestora La data emiterii facturii (dacă nu există o prevedere contractuală cu privire la prima situație) Prestări de servicii în mod continuu (servicii de telefonie, închiriere, leasing, concesionare, arendare etc.) La fiecare dată prevăzută în contract pentru plata acestora La data emiterii facturii (dacă nu există o prevedere contractuală cu privire la prima situație) Prestările de servicii pentru care taxa este datorată de către beneficiar și care sunt prestate în manieră continuă pe o perioadă mai mare de un an și care nu implică plăți sau decontări succesive Se consideră efectuate la expirarea fiecărui an calendaristic Livrarea continuă de bunuri pe o perioadă mai mare de o lună calendaristică, expediate într-un alt stat membru decât cel în care începe expedierea, livrate în regim de scutire de TVA Momentul încheierii fiecărei luni calendaristice (pentru livrările care au loc în mod continuu) Alte prestări de servicii Momentul finalizării prestării acestuia *Mențiunile din cadrul tabelului de mai sus au la bază art. 281 din cadrul Legii nr. 2272015 privind Codul Fiscal Astfel, acestea sunt câteva exemple concrete cu privire la aplicabilitatea faptului generator raportat la livrarea de bunuri și prestarea de servicii. Având în vedere complexitatea problematicii faptului generator și a exigibilității, episodul următor va aduce în lumina reflectoarelor alte nuanțe care trebuie cunoscute de către antreprenori, din spectrul acestora. Clarificări din spectrul TVA-ului. Faptul generator și exigibilitatea. Episodul II Două cele mai importante concepte asimilate taxei pe valoare adăugată sunt redate de faptul generator și exigibilitatea. Remaparea acestor în traseul TVA-ului este esențială în noile contexte dictate de transformările legislative în acest spectru, redate de modificarea cotelor taxei pe valoare adăugată începând cu luna august a anului curent. Și dacă te întrebi de ce este imperios necesar să readucem în cadru concepte și noțiuni care ,,datează de timp îndelungat pe paginile Codului Fiscal”, ei bine, doar în acest mod, este creionată imaginea completă a actualității în materie de modificări adesea nuanțate de complexitate. Pentru a pătrunde sensul celor două concepte care pentru unii antreprenori par dificil de înțeles am dedicat două episoade care punctează o serie de aspecte definitorii. De ce a fost nevoie de redefinirea celor două noțiuni? Cu siguranță, ți-ai adresat și această întrebare. Ei bine, cele două concepte, și anume, faptul generator și exigibilitatea sunt elemente reper pentru ceea ce reprezintă abordarea corectă a tranzacțiilor din punct de vedere a taxei pe valoare adăugată. Dacă nu cunoști sensul faptului generator, nu vei putea identifica momentul exact pentru ,,activarea” TVA-ului în vederea exigibilității acestuia. Acest aspect are implicații importante asupra declarării operațiunilor și surprinderii corecte a acestora la nivelul perioadei de raportare aferente. Continuăm subiectul cu alte nuanțe care pot fi reflectate de către cele două concepte. Pe scurt! La ce se referă exigibilitatea? Faptul generator și exigibilitatea pentru operațiunile care au loc în afara țării Exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă Faptul generator și exigibilitatea pentru achiziții intracomunitare de bunuri Faptul generator și exigibilitatea pentru importul de bunuri La ce se referă exigibilitatea? Acum că am adus un strop pe lumină pe ,,cărarea faptului generator”, vom marca și nuanța exigibilității. La ce se referă acest concept și cum poate deveni acesta mai prietenos cu antreprenorii și cu cei care intră sub incidența aplicabilității acestuia? În primul rând, aspectele legate de exigibilitate sunt fixate prin intermediul art. 282 din cadrul Codului Fiscal. În mod pragmatic, exigibilitatea taxei este corelată în manieră directă la data faptului generator. Nuanța conceptului se situează undeva la limita dintre antagonism și convergență. De regulă, exigibilitatea, așa cum menționam, intervine la data la care apare faptul generator. Totusi, există anumite excepții de la această prevedere menționată în cadrul alin. (1) al art. 282. Acestea sunt precizate în cele ce urmează: Excepții Înainte de a interveni faptul generator, și anume, la data emiterii unei facturi (se aplică atunci când factura pentru livrarea de bunuri ori prestarea de servicii a fost emisă înainte faptului generator de taxă și include și situația în care au fost emise facturi de avans) La data la care este încasat avansul, „pentru plățile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator” așa cum menționează lit. b), alin. (2), art. 282 La data extragerii numerarului, în situația livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii prin intermediul mașinilor automate de vânzare, de jocuri etc. Există de altfel și o excepție de la excepție. Astfel, independent de situațiile descrise punctual mai sus, mai există și o altă nuanță a exigibilității. Pentru persoanele care aplică sistemul TVA la încasare, exigibilitatea taxei intervine la momentul încasării contravalorii parțiale sau totale a sumelor aferente livrării de bunuri ori prestării de servicii. În manieră pragmatică, exigibilitatea taxei marchează momentul în care ANAF intră în drepturi pentru a solicita plata taxei de la persoanele care sunt supuse acestei obligații fiscale prin prisma vectorului fiscal. Există aici două nuanțe. Putem discuta despre exigibilitatea taxei și exigibilitatea plății taxei. Dacă exigibilitatea taxei se referă la momentul în care autoritățile fiscale sunt îndreptățite să solicite plata TVA-ului, exigibilitatea plății TVA-ul este momentul în care persoana impozabilă plătitoare de TVA este obligată să realizeze această plată. Faptul generator și exigibilitatea pentru operațiunile care au loc în afara țării Toate aspectele menționate mai sus cu privire la faptul generator și exigibilitatea sunt valide pentru operațiunile derulate de către companiile autohtone pe teritoriul țării. Există anumite prevederi pentru faptul generator și exigibilitatea în contextul achizițiilor intracomunitare de bunuri, respectiv pentru importul de bunuri. De pildă, dacă discutăm despre livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă conform art. 294, alin. (2), (de exemplu livrarea de bunuri către o persoană impozabilă care acționează în alt stat membru decât cel în care începe expedierea bunurilor și care are un cod valid de TVA), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii care trebuie să aibă loc ,,cel târziu în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator”, conform art. 319, alin. (15) din cadrul Legii nr. 227/2015. De asemenea, exigibilitatea taxei poate interveni și la emiterea autofacturii, ,,ori în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator, dacă nu a fost emisă nicio factură/autofactură până la data respectivă.” Dacă te întrebi care este abordarea faptului generator în condițiile unei achiziții intracomunitare de bunuri, atunci trebuie să știi faptul că acest ,,se activează” la data la care ar interveni acesta pentru livrări de bunuri similare în cadrul statului în care are loc achiziția. Deci, practic pentru operațiunile de achiziții și livrări intracomunitare, faptul generator intervine la același moment, și anume, la momentul livrării bunurilor. Dacă discutăm despre livrările intracomunitare scutite de taxă, exigibilitatea este cea care dictează momentul în care operațiunea este transpusă la nivelul decontului de taxă pe valoare adăugată (D300) și la nivelul declarației recapitulative privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare. Iată pe scurt, raportarea la achizițiile intracomunitare de bunuri în termeni de exigibilitate și fapt generator. Achiziții intracomunitare de bunuri Faptul generator =data la care ar interveni livrarea de bunuri similare în statul membru unde se realizează achiziția Exigibilitatea =data emiterii facturii prevăzute în legislația altui stat membru la articolul care prevede faptul că statele membre pot să stabilească propriile reguli persoanelor impozabile raportat la limitele de timp pentru emiterea de facturi (art. 222 din cadrul Directivei 112) =data emiterii autofacturii =ziua 15 a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator (dacă până la acel moment nu a fost întocmită factura sau autofactura) Ce trebuie să reții în principal atunci când discutăm despre cele două concepte și în alte contexte decât cele uzuale, este faptul că ne raportăm la 3 nuanțe, și anume: exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă, care este punctată în cadrul art. 283 din cadrul Codului Fiscal; faptul generator și exigibilitatea pentru achiziții intracomunitare de bunuri, aspect conturat de art. 284 și ultima nuanță, reflectată de faptul generator și exigibilitatea pentru importul de bunuri corelată la art. 285 din Legea nr. 227/2015. Un ultim aspect din spectrul celor două concepte pe care dorim să îl aducem în atenția ta este legat de faptul generator și exigibilitatea pentru importul de bunuri. Și în această situație, remarcăm 3 particularități, și anume: cazul 1. Faptul generator și exigibilitatea pentru bunuri supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe similare 2. Faptul generator și exigibilitatea pentru bunuri pentru care nu se percep taxe vamale, agricole sau similare, respectiv cazul 3. Faptul generator și exigibilitatea pentru bunuri vamale plasate într-un regim vamal special. Tabelul de mai jos surprinde în manieră sintetică cele 3 cazuri legate de cele două concepte. Importul de bunuri care sunt supuse diverselor taxe: vamale, agricole sau similare Faptul generator Intervine la data faptului generator asociat acestor taxe Exigibilitatea Intervine la data exigibilității taxei vamale, agricole sau europene similare Importul de bunuri care nu sunt supuse taxelor menționate mai sus Faptul generator Intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru acele taxe europene Exigibilitatea Intervine la data la care ar interveni exigibilitatea pentru acele taxe europene Importul de bunuri care sunt supuse unui regim vamal special Faptul generator Intervine la data la care acestea ies de sub regimul vamal special Exigibilitatea Intervine la data la care acestea ies de sub regimul vamal special ,,Cele două lumi-pragmatică și teoretică” care înconjoară faptul generator și exigibilitatea nu sunt tocmai ușor de pătruns pentru unii antreprenori. Sunt totuși concepte esențiale care înconjoară taxa pe valoare adăugată, definind modul de raportare la tranzacțiile derulate precum și la obligativitatea achitării taxei pe valoare adăugată către bugetul de stat. Nu trebuie să pierdem din vedere un aspect vital. Aplicarea corectă a celor două concepte la nivelul proceselor tranzacționale ale companiei tale nu depinde de simpla lectură a unui material. Acest aspect este apanajul specialiștilor din cadrul departamentului financiar-contabil, care pe baza experienței vor interpreta și aplica corect reglementările aferente acestor două concepte de bază.   Referințe principale de informare Norme metodologice din 6 ianuarie 2016 de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Publicat în Monitorul Oficial nr. 22 din 13 ianuarie 2016. Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, material în format electronic, disponibil la adresa: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:02006L0112-20160601 . Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
0
e-TVA : , , , ,
Ce se modifică în sfera TVA-ului și cum poți gestiona eficient marea schimbare? Episodul II

Ce se modifică în sfera TVA-ului și cum poți gestiona eficient marea schimbare? Episodul II

Pași spre aprofundare pentru creșterea gradului de conformare fiscală Continuarea articolului: Ce se modifică în sfera TVA-ului și cum poți gestiona eficient marea schimbare? Episodul I Schimbările de fond cu care se confruntă afacerile în ultima perioadă dovedesc încă o dată plurivalența și inconstanța parametrilor de funcționare a mediului fiscal în care acestea activează. Orice deținător de afacere cunoaște această caracteristică a spațiului în care își derulează afacerea, iar cei care fac parte din departamentul financiar-contabil o experimentează frecvent. Este asemenea unei călătorii pe mare. Privind în jur nu vei identifica niciun reper de înaintare, singura soluție viabilă de orientare fiind tabloul de navigare care conferă direcția de înaintare. Acest tablou de navigare preluat din spațiul maritim și customizat la cel de afaceri este conturat de specialiștii din cadrul companiei, care ghidează adecvat procesul transformărilor de natură fiscală și nu numai traversate de către entități. Una dintre schimbările care manifestă rezonanță semnificativă în mediul de afaceri este cea redată de modificarea cotelor de TVA începând cu data de 1 august 2025. Acest aspect dă naștere la o serie de nelămuriri legate de facturare și cotele consemnate în cadrul facturilor emise. În cadrul episodului anterior am punctat deja 3 cazuri specifice din sfera facturării prestării de servicii și maniera de raportare la noile cote de TVA. Continuăm acest episod cu alte astfel de spețe care să te ajute să te raportezi corect la problematica TVA-ului și să maximizezi astfel gradul de conformitate fiscală în sfera unuia dintre cele mai complexe concepte cu care ,,jonglează” afacerile. Pe scurt! Cazul 1. TVA-ul și facturile de avans emise Cazul 2. Cotele de TVA și bonurile fiscale emise după data de 1 august 2025 Cazul 3. Cotele de TVA și facturile marcate cu TVA la încasare Cazul 4. Cotele de TVA și achizițiile intracomunitare Cazul 5. Același spectru, o altă nuanță Tips&Tricks pentru asigurarea liniarității procesului de acomodare la noile cote de TVA Cazul 1. TVA-ul și facturile de avans emise Așa cum menționam există o serie de spețe care apar în mintea antreprenorilor odată cu lansarea noilor cote de TVA. Primele 3 cazuri discutate în cadrul episodului anterior au fost centrate spre facturarea serviciilor prestate în manieră continuă, facturarea serviciilor cu plăți succesive sau servicii care nu dețin aceste particularități. Cum ne raportăm la facturarea finală a serviciilor prestate pentru care anterior am întocmit factura de avans? Acest caz poate fi dublu nuanțat. Una dintre direcții este destul de facil de intuit. De pildă, dacă factura de avans este emisă cu data de 1 august 2025, atunci se aplică noile cote de TVA în vigoare deja la acest moment. Ulterior, se emite factura care atestă prestarea efectivă a serviciilor și stornarea avansului facturat anterior, ținând cont de noile cote de TVA. Care este însă abordarea atunci când discutăm despre o factură de avans emisă în luna iulie a anului 2025 iar prestarea efectivă a acestora a avut loc pe data de 8 august 2025? În această situație este necesară regularizarea taxei pe valoare adăugată. Cum va arăta factura finală întocmită pe data de 8 august? Practic, factura finala emisă pentru prestarea serviciilor, în data de 8 august va cuprinde valoarea integrală a serviciului prestat, facturat cu cota de TVA de 21%, precum și valoarea de avans stornată, cu cota veche de 19%. Exemplificare. O companie prestatoare de servicii de imprimare, emite către clientul său persoană juridică o factură de 500 de lei baza impozabilă la care se adaugă TVA în valoare de 95 lei în data de 15 iulie (TVA-19%). Prestarea efectivă a serviciului are loc în luna august. Factura finală emisă pe data de 10 august 2025 va include două poziții, și anume: valoarea actuală a facturii conform noilor cote de TVA, având în vedere prestarea efectivă a serviciului în luna august, și anume: 500 de lei valoarea impozabilă și 105 valoarea TVA-ului în noul procent de 21%. Această poziție va reprezenta prestarea efectivă a serviciului de imprimare. De asemenea, vom avea și a doua poziție redată de storno avans cu valorile prevăzute în factura emisă în data de 15 iulie 2025, și anume: 500 de lei valoarea impozabilă la care se adaugă TVA în valoare de 95 lei cu procentul aferent de 19%. Factura finală va avea un total reprezentat de diferența valorii TVA-ului, și anume 10 lei. În acest exemplu, a fost necesară regularizarea celor două valori. Un reper important de care trebuie să ținem cont atunci când trebuie să determinăm cota de TVA corectă este redat de momentul prestării serviciului ori livrării bunului corelat la faptul generator.  Cazul 2. Cotele de TVA și bonurile fiscale emise după data de 1 august 2025 În ceea ce privește bonurile fiscale emise prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale după data de 1 august 2025, acestea se emit ținând cont de specificarea noilor cote de TVA. De regulă, bonurile fiscale sunt eliberate cumpărătorilor la momentul achiziției bunului ori prestării serviciului. Astfel, dacă prestarea unui serviciu a avut loc la data de 15 iulie 2025, atunci se aplică vechile cote. În schimb, dacă prestarea acestui serviciu a avut loc după data de 1 august 2025, atunci ne raportăm la noile cote de TVA. Atenție însă la customizarea aparatului de marcat electronic fiscal cu noile cote de TVA. Cazul 3. Cotele de TVA și facturile marcate cu TVA la încasare Atunci când discutăm despre persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, reperul aplicării cotei de TVA rămâne neschimbat. Adică, și persoanele impozabile care aplică acest sistem vor ține cont de faptul generator. Astfel, vom ține cont de momentul livrării bunului ori prestării serviciului pentru a ne ghida în ceea ce privește aplicarea cotelor de TVA. Sistemul TVA la încasare aplicat de către companii nu interferează cu modalitatea de facturare, indiferent de nuanțele acesteia, ci interferează cu încasările și plățile efectuate de către companie. Așadar, nu are legătură directă cu momentul stabilirii cotelor de TVA aplicabile unei tranzacții. În acest fel, dacă momentul prestării serviciului ori livrării bunului este raportat la luna august 2025, atunci se vor aplica noile cote de TVA. De asemenea, dacă în perioada precedentă lunii august 2025 a fost încasat un avans iar faptul generator al tranzacției intervine după data de 1 august 2025, atunci se va proceda la regularizarea cotelor de TVA. Cazul 4. Cotele de TVA și achizițiile intracomunitare Dacă discutăm despre achizițiile intracomunitare, nuanțele sunt mult mai ample cu privire la cotele de TVA aplicabile. În primul rând, dacă la celelalte tipuri de tranzacții regula generală era redată de faptul generator atunci când ne raportăm la aplicarea cotelor de TVA, de data aceasta intervine exigibilitatea TVA. Deci vom ține cont de aspectul exigibilității și nu de faptul generator. Astfel, conform art. 284 din cadrul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, alin. (2), exigibilitatea taxei este asociată cu momentul emiterii facturii, la data emiterii autofacturii sau în ziua 15 a lunii următoare celei în care a intervenit faptul generator (în cazul în care nu au fost emise facturi sau autofacturi până la acel moment). În acest cadru, conturat de achizițiile intracomunitare, regula aplicării cotelor de TVA este redată de momentul exigibilității taxei. Cu alte cuvinte, cota care se aplică este cea în vigoare la momentul exigibilității TVA-ului. Reține! Atunci când discutăm despre identificarea cotei corecte de TVA asociată tranzacției efectuată de compania ta, de regulă, ne ghidăm după faptul generator. Acesta este reperul principal în ceea ce privește fixarea cotei corecte. Nu trebuie însă să omitem și situațiile care fac excepție de la regulă, și anume, cele în care, ținem cont de cota de TVA de la data exigibilității atunci când trebuie să stabilim corect cotele de TVA aplicabile tranzacției. Cazul 5. Același spectru, o altă nuanță Poate lecturezi acest articol doar din postura unei persoane fizice, care intenționează să îmbrace în viitorul apropiat și ,,haina antreprenorului”. Și chiar dacă deja ești în această postură, ești afectat de aceste modificări în dublu sens: atât ca deținător de afacere, cât și ca persoană fizică. Dacă din prima poziție, gestionarea problematicii este asistată de o serie de specialiști din cadrul companiei tale (atât informaticieni sau furnizori de soluții digitale cât și specialiști în domeniul financiar-contabil și fiscal), a doua postură îți conferă autonomie în ceea ce privește adresarea corectă a acestor schimbări. Unul dintre efectele de impact ale majorării cotelor de TVA asupra persoanelor fizice este redat de creșterea prețurilor. De asemenea, creșterea impozitelor și taxelor reprezintă un alt aspect cu impact major manifestat asupra persoanelor fizice. În aceeași manieră, situația este nuanțată și de scăderea puterii de cumpărare precum și de modificări în obiceiurile de consum al populației. Iată dar o simplă modificare cu impact multiplu asupra întregului mediu economic. Tips&Tricks pentru asigurarea liniarității procesului de acomodare la noile cote de TVA Orice schimbare mai complexă lansată în spațiul economic trebuie adresată cu cele mai eficiente instrumente. Astfel de schimbări impun reconfigurarea parametrilor de funcționalitate ai unui soft de gestiune a datelor financiar-contabile a companiei alături de modificări legislative de substanță. Modificarea cotelor de TVA manifestă rezonanță în dublu sens: pe de-o parte discutăm despre modificările de natură tehnică din cadrul aplicației, iar pe de altă parte discutăm despre recadrarea operațiunilor de cumpărare și de vânzare funcție de noile cote de TVA. Cu privire la prima parte a problematicii, prin intermediul blog-ului nostru vei regăsi indicații raportat la actualizarea cotelor de taxă pe valoare adăugată în cadrul aplicației: https://facturis-online.ro/optiuni-noi/modificare-automata-cote-de-tva-in-programul-facturis-online-2.html. Pentru a gestiona eficient schimbarea redată de modificarea cotelor de TVA aplicabile tranzacțiilor derulate de către compania ta, ține cont de următoarele sfaturi: #1 discută cu furnizorul programului informatic de facturare sau de contabilitate pentru a stabili imaginea completă a noului cadrul legislativ redat de modificarea cotelor de TVA. O astfel de discuție între antreprenor-contabil-informatician este vitală pentru clarificarea direcțiilor de acțiune în ceea ce privește delimitarea modificărilor legislative, indiferent de specificul acestora. Modificarea cotelor de TVA este genul de schimbare care impactează instant (de la momentul apariției) activitatea derulată de tine, aspect care te responsabilizează în sensul prioritizării discuțiilor privind fluidizarea procesului de modificare a cotelor de TVA; #2 analizează tabloul tranzacțiilor derulate de tine. Chiar dacă pare un lucru lipsit de importanță și desconsiderat de către antreprenori pe motiv că aceștia cunosc foarte bine specificul afacerii lor, totuși este bine să nu cazi în capcana superficialității și să analizei tipul de operațiuni realizate pentru a cunoaște specificul acestora în vederea raportării corecte la aspectul TVA-ului. Există o serie de spețe de care trebuie să ții cont cu privire la tranzacțiile în derulare raportat la cadrarea corectă a acestora în ceea ce privește aplicarea cotelor de TVA. #3 aplică cu celeritate planul de acțiune conturat. Un aspect important de care trebuie să ții cont este legat de aplicarea instantă a planului de acțiune conturat în sfera conformării fiscale. Pentru e evita haosul legislativ și incertitudinea fiscală și financiară este indicat să respecții aceste direcții generale și să pui în aplicare planul conceput la momentul oportun astfel încât diversele sincope în derulare să fie soluționate în timp util. Modificările legislative surprinse prin intermediul legii austerității manifestă impact semnificativ asupra laturii financiar-contabile și fiscale a companiei tale. Provocarea conformării legislative și fiscale poate fi eficient gestionată prin acțiuni clare, oportun implementate și customizate funcție de specificul activității companiei tale.   Referințe principale de informare Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015 Alexandru Boiciuc, Cum îți dai seama ce cotă de TVA trebuie să aplici tranzacțiilor în derulare, în contextul schimbărilor de la 1 august, material în format electronic, disponibil la adresa: https://www.avocatnet.ro/articol_69988/Cum-i%C8%9Bi-dai-seama-ce-cot%C4%83-de-TVA-trebuie-s%C4%83-aplici-tranzac%C8%9Biilor-in-derulare-in-contextul-schimb%C4%83rilor-de-la-1-august.html. Legea nr. 141 din 25 iulie 2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, Publicat în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025.
0
e-TVA : , , , , , ,
Ce se modifică în sfera TVA-ului și cum poți gestiona eficient marea schimbare? Episodul I

Ce se modifică în sfera TVA-ului și cum poți gestiona eficient marea schimbare? Episodul I

Pași spre aprofundare pentru creșterea gradului de conformare fiscală. Presa, televiziunea, rețelele sociale, comunități de antreprenori și specialiști au fost focusați intens în ultimele zile pe noile reforme fiscal-bugetare lansate în spațiul autohton. Interesul crescut este real justificat dacă ne gândim la impactul generalizat și la incidența pe termen lung a acestora, atât asupra individului cât și asupra companiilor. Pe această direcție, viitorul afacerilor pare așezat sub cupola incertitudinii. Această plasare a afacerilor pe nisipuri mișcătorare induce debusolarea antreprenorilor și îngreunează procesul de înaintare, reducând astfel vizibilitatea. Elemente în prezența cărora viața de antreprenor se complică adesea. Nu putem să intrăm direct în focusul subiectului principal al acestui material, și anume explorarea noilor direcții urmate de una dintre cele mai importante aspecte ale vieții afacerilor, și anume taxa pe valoare adăugată, fără să punctăm principalele schimbări ce vor trasa o altă traiectorie afacerilor autohtone. Ultimele cadre pe fondul cărora afacerile și-au derulat activitatea au fost marcate de reforme fiscal-bugetare consistente care manifestă răsunet peste viitorul afacerilor. Deși inițial doar sub cupola propunerilor, legea austerității a fost lansată oficial în spațiul legislativ, vineri, 25 iulie 2025. Punctual, este vorba despre Legea nr. 41 din data de 25 iulie 2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare. Printre principalele modificări vizate de aceasta se numără: Pe scurt! Repere principale ale noilor reforme fiscal-bugetare Care este reperul principal de care ținem cont în procele tranzacționale atunci când stabilim cota de TVA aplicabilă? Cazul 1. TVA-ul și facturile emise pentru prestări de servicii care determină decontări sau plăți succesive Cazul 2. TVA-ul și facturile emise pentru servicii prestate în mod continuu Cazul 3. TVA-ul și facturile emise pentru prestarea serviciilor de printare, personalizare, gravare Repere principale ale noilor reforme fiscal-bugetare #1 modificarea cotei privind impozitul pe dividende. De departe una dintre modificările de impact pentru mediul de afaceri a fost cea redată de modificarea cotei de impozitare a impozitului pe sursa principală de venit a antreprenorului, și anume dividendul. Creșterea acestuia de la 10% cât este la momentul actual, la 16%, propus pentru anul 2026, produce tulburare în rândul antreprenorilor. Pentru relevarea aplicabilității acestui aspect conferim următorul exemplu practic, din viața afacerilor: Dacă sunt distribuite acționarilor în anul 2025 dividende nete în valoare de 2574 (valoarea netă a salariului minim actual), atunci acesta va achita un impozit de 286 de lei (valoarea rezultă din înmulțirea sumei nete cu coeficientul de 1,11. Acest coeficient a fost obținut din raportarea valorii de 100 la 90, unde 90 reprezintă diferența dintre 100 și procentul de impozit pe dividende aplicabil-10%). Dacă ne raportăm la aceeași valoare, de 2574 de lei, și aplicăm cota procentuală propusă de la 1 ianuarie 2026, și anume cea de 16%, atunci vom obține un impozit de 490 de lei (valoarea rezultă din înmulțirea sumei nete cu coeficientul de 1,19. Acest coeficient a fost obținut din raportarea valorii de 100 la 84, unde 84 reprezintă diferența dintre 100 și procentul de impozit pe dividende aplicabil-16%). În această manieră, se remarcă o creștere a impozitului de cca. 70%. Iată așadar o creștere semnificativă, transpusă la nivelul acestui impozit ca modificare ce se va implementa începând cu anul viitor. Aceste modificări afectează în manieră directă persoanele juridice, dar și persoanele fizice, prin prisma incidenței CASS asupra veniturilor din dividende obținute de către persoanele fizice. Practic, este o povară fiscală cu dublă valență. O altă modificare este reprezentată de eliminarea exceptării unor categorii de persoane fizice de plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), aspect care de asemenea a produs o serie de inconveniente în cadrul mediului economic. Noi reguli legate de impozitarea veniturilor din pensii, impozitarea veniturilor din jocuri de noroc ori alte aspecte de reformă care fac obiectul austeritărții fiscal-bugetare marchează viitorul afacerilor autohtone și a populației generale. Una dintre cele mai importante modificări, ce manifestă impact atât asupra proceselor tranzacționale dintre companii cât și asupra consumatorului final este cea legată de modificarea cotelor de TVA începând cu data de 1 august 2025. Aspectele legate de modificarea cotelor de TVA începând cu luna august a anului 2025, au fost deja transpuse la nivelul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Pentru actualizarea noilor cote ale taxei pe valoare adăugată, te invităm să urmărești următorul tabel care surprinde noutățile în acest spectru: Procent actual Procent aplicabil până la data de 1 august 2025 Cota standard 21% 19% Cota redusă 11% 5%, 9% Modificarea cu două puncte procentuale a cotei TVA-ului și dispariția cotei de 5% se răsfrâng asupra manierei de raportare la tranzacțiile derulate între companii dar și la cele care vizează relația companie-persoană fizică. Deoarece aplicarea noilor cote aduce multă incertitudine asupra manierei de raportare la tranzacțiile comerciale derulate, dorim să aducem câteva clarificări punctuale în ceea ce privește această problematică, prin răspunsul concret la următoarele întrebări: Care este reperul principal de care ținem cont în procele tranzacționale atunci când stabilim cota de TVA aplicabilă? Referitor la cota de TVA aplicabilă operațiunilor, aceasta este corelată la cea care este în vigoare la momentul prestării serviciilor, livrării bunurilor ori executării lucrărilor. În acest sens, cota de TVA aplicabilă asupra tranzacției este cea valabilă la momentul transferului dreptului de proprietate sau a posibilității utilizării de către cumpărător a bunului tranzacționat, în calitate de proprietar. Practic, reperul corect în ceea ce privește identificarea cotei corecte de TVA este corelat la faptul generator. Evident, lucrurile nu pot să fie atât de simple, mai ales într-un spectru conturat de complexitate așa cum este cel dictat de către taxa pe valoare adăugată. Există așadar anumite excepții în care reperul aplicării cotei de TVA este data exigibilității. Pentru a contura situațiile de excepție cu privire la aplicarea cotelor de TVA în ceea ce privește facturarea vom ilustra mai jos câteva cazuri concrete, punctuale care să te ghideze în ceea ce presupune această problematică. Cazul 1. TVA-ul și facturile emise pentru prestări de servicii care determină decontări sau plăți succesive Facturile emise pentru livrarea de bunuri, prestarea de servicii ori executarea de lucrări începând cu data de 1 august (care consemnează ca dată a emiterii 1 august sau o dată ulterioară acesteia), vor face obiectul cotei de TVA aplicabile începând cu data de 1 august 2025. Astfel, dacă prestezi un serviciu de consultanță fiscală pentru un client din România, factura fiind emisă la data de 4 august 2025, atunci va fi consemnată cu cota de 21%. Practic, baza teoretică pentru acest exemplu este redată de momentul acceptării serviciului prestat de către cumpărător, și anume, în cazul nostru, 4 august 2025. Un exemplu și mai concret este redat prin intermediul art. 281, alin. (7) din cadrul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, unde apar specificații legate de faptul că serviciile de consultanță, montaj, construcții, cercetare, expertiză ,,sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situații de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcție de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari.” Astfel, în situația în care acestea sunt acceptate în luna august, vor fi facturate cu cota de 21%. Cazul 2. TVA-ul și facturile emise pentru servicii prestate în mod continuu Deci, în primul caz, atunci când avem de emis o factură pentru diverse servicii legate de consultanță, cercetare, expertiză unde sunt prezente decontări sau plăți succesive, cota de TVA aplicabilă va fi cea existentă în vigoare la data acceptării de către client a situației de lucrări sau data emiterii acesteia. Dacă acesta acceptă situația de lucrări în luna data de 4 august, cota aferentă va fi de 21%. Considerăm acum cazul unui serviciu prestat în manieră continuă. De exemplu, dacă prestezi servicii de telefonie către un client, acestea se vor factura cu cota de TVA în vigoare la momentul plății consemnată în cadrul contractului. Dacă nu există un astfel de contract, atunci se va ține cont de cota în vigoare la data emiterii facturii, astfel, conform articolului 281, alin. (8): ,,se consideră că livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuată la fiecare dată prevăzută în contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, în lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depăși un an.” Dacă plata serviciilor este în luna august, atunci se va factura cu noile cote de TVA. Cazul 3. TVA-ul și facturile emise pentru prestarea serviciilor de printare, personalizare, gravare Cele două tipuri de servicii specificate mai sus au făcut subiectul unor situații distincte atunci când vine vorba despre tipologia acestora și maniera puțin diferită de raportare atunci când vine vorba despre aplicarea cotei de TVA asupra tranzacției derulate. Practic, am discutat despre serviciile care determină decontări sau plăți succesive, respectiv despre serviciile prestate în mod continuu. Pentru celelalte categorii de servicii, se ține cont de regula generală legată de aplicabilitatea TVA-ului, și anume: cota TVA aferentă datei faptului generator, așa cum este precizat în cadul art. 281, alin. (1) din cadrul Codului Fiscal: ,,Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, în conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.” Raportat la exemplu nostru, cu privire la prestarea serviciilor de printare, personalizare, gravare, dacă acestea au loc după data de 1 august, atunci factura va fi întocmită prin aplicarea cotelor în vigoare după această dată. Noile cote de TVA impuse de la data de 1 august 2025 au produs o oarecare debusolare în rândul antreprenorilor și a populației în general. Pe de-o parte, antreprenorii trebuie să-și reconfigureze traseul în ceea ce presupune customizarea programelor de facturare cu noile cote de TVA și mai apoi recalibrarea manierei de raportare la tranzacțiile efectuate funcție de o serie de reguli din sfera aplicabilității acestui impozit. Nu este un traseu tocmai facil, însă cu perseverență și informare continuă, conformarea fiscală este mult mai ușor de atins. Fiecare antreprenor este responsabil de aplicarea customizată a prevederile în vigoare precum și a informațiilor transmise prin intermediul acestui material, ținând cont specific de o serie de parametrii particulari ai afacerii derulate. informațiilor doar la cererea organelor de control, experiența antreprenorilor în această direcție nu este foarte bogată.   Referințe principale de informare Codul Fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015. Botar Claudia-Florina, Buletin de informare fiscal-bugetară. Elemente de interes pentru viitorul afacerii tale. Episodul I, material în format electronic, disponibil la adresa: https://universulfiscal.ro/buletin-de-informare-fiscal-bugetara-elemente-de-interes-pentru-viitorul-afacerii-tale-episodul-i/.
0
e-TVA : , , , , ,
Ce nu trebuie să omiți din postura de utilizator a sistemului RO e-SAF-T

Ce nu trebuie să omiți din postura de utilizator a sistemului RO e-SAF-T

Din seria Nu trebuie să…. Deși cu notă de negație regăsită încă de la primul contact cu titlul materialului, sunt anumite aspecte pe care realmente nu trebuie să le omiți din postura unei companii raportoare în sfera RO e-SAF-T. Seria Nu trebuie să…, adresează una dintrele cele mai elocvente nevoi ale unui antreprenor informat cu privire la focusul care trebuie direcționat spre anumite aspecte care nu sunt neapărat puse pe piedestalul paradigmelor digitalizării. De asemenea, lista cu aceste noțiuni din spectrul Nu trebuie să… poate fi un memento al oricărui utilizator al sistemului care dorește menținerea în spectrul relevanței fiscale. Pe bună dreptate, cea mai mare parte a antreprenorilor sunt ,,sufocați” de nenumărate modificări lansate cu o regularitate însemnată în spectrul derulării afacerilor, indiferent de domeniu, mărimea companiei ori alți parametri definitorii. Nimeni nu este scutit de obligativitatea conformării. De aceea, necesitatea informării devine o nevoie stringentă, care nu poate suporta amânare. Iata așadar, propunerea noastră pentru conturarea memento-ului Nu trebuie să…, relaționat la utilizarea sistemului și gestionarea paradigmei RO e-SAF-T. Nu trebui să… Uiți de faptul că fenomenul RO e-SAF-T este unul dintre cele mai consistente paradigme ale digitalizării fiscale și financiar-contabile a unei companii, a cărui apanaj asupra afacerii este semnificativ. În ultima perioadă de timp, și mai ales în cadrul lunii iunie a anului curent, racordarea afacerii la noutățile acesteia au fost un factor stresor cu multiple implicații asupra afacerilor din România. De altfel, un parametru de referință pentru antreprenorii a căror activitate se derulează în medii economice moderne. Nu trebuie să… Omiți importanța colaborării permanente cu persoane specializate în gestionarea schimbării de natură digitală pentru a menține ritmul schimbării și a păstra relevanța afacerii. Astăzi, în afara acestor parteneriate, schimbările digitale majore neadresate corespunzător de către factorii decizionali ai companiei pot reprezenta trigger-ul pentru ceea ce marchează finalitatea unei afaceri. Nu trebuie să… Uiți faptul că fișierul standard de control fiscal (SAF-T) se transmite de către contribuabili prin intermediul declarației informative D406 care prevede o structură predefinită, prevăzută în anexa nr. 2 a OPANAF nr. 1783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul trebuie să le declare prin intermediul fișierului SAF-T. Nu trebuie să… Te simți copleșit de dificultatea ori nuanțarea cerințelor de raportare cu privire la paradigma RO e-SAF-T. Deși, validată de către antreprenori drept una dintre cele mai complexe paradigme din sfera digitalizării fiscale, conformarea cu succes la cerințele acesteia este posibilă. Și dacă încă te întrebi cum anume poți naviga fără impedimente prin ceea ce propune o astfel de paradigmă a digitalizării fiscale, ei bine, pe baza resurselor puse în comun de către principalii factori decizionali ai afacerii din spectrul financiar-contabil și informatic. Nu mai este o noutate faptul că relația contabil-informatician este una dintre cele mai importante din cadrul unei companii, pe baza multiplelor implicații deținute asupra bunului mers al afacerii. În ceea ce privește aplicabilitatea RO e-SAF-T, aceasta este primordială. ,,Scanarea” cerințelor de raportare de către contabil, comunicarea acestora în termeni ușor de asimilat de către informatician și transpunerea cerințelor în limbaj informatic este un proces realizabil doar pe baza acestei colaborări constante dintre cele două personaje principale. Nu trebuie să… Omiți faptul că SAF-T expune toată povestea financiar-contabilă și fiscală a afacerii tale. Astfel, autoritățile fiscale și auditorii pot privi imaginea companiei tale, doar raportându-se la acest document complex. Privind partea plină a paharului, prin prisma transmiterii declarației informative D406 vei fi scutit de conturarea diverselor rapoarte necesare pentru derularea activității de audit ori de cea a unei inspecții fiscale, rapoarte solicitate de către auditori ori de către organele de control. Astfel, timpul investit pentru uniformizarea diverselor documente funcție de cerințele organelor fiscale ori a auditorilor este mult diminuat, pe baza apariției paradigmei RO e-SAF-T. Astfel, aceste informații care conturează paradigma RO e-SAF-T sunt preluate din cadrul sistemului software de gestiune a datelor financiar-contabile a companiei. Nu trebuie să… Uiți faptul că fișierul standard de control fiscal deține o anumită structură raportabilă pentru România, care este punctul de reper atunci când discutăm despre informațiile care trebuie surprinse prin intermediul acestuia. O comunicare țintită contabil și informatician va facilita procesul de asimilare a cerințelor de raportare. Formularul specific declarației D406 este pus la dispoziție pentru contribuabil prin intermediul site-ului ANAF, prin accesarea următorului link: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/406.html. Nu trebuie să… Uiți de ,,Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406-Fișierul standard de control fiscal (SAF-T)”, disponibil la adresa: https://static.anaf.r o/static/10/Anaf/Informatii_R/SAF_T_Ghidul_D406_1712021.pdf. Acesta adresează o serie de aspecte cu privire la informații generale legate de această declarație, rolul și beneficiile acesteia asupra contribuabililor, obligații și contravenții, cadrul legal, sancțiuni, instrucțiuni pentru pregătirea fișierului și depunerea efectivă a acesteia etc. Nu trebuie să… Uiți de cei 3 pași principali de care trebuie să ții cont pentru pregătirea fișierului standard de control fiscal în vederea transmiterii spre ANAF, și anume: formarea fișierului în format xml de către sistemul informatic al utilizatorului, verificarea structurii corelațiilor pe baza regulilor de valiare lansate de către ANAF și generarea declarației ca format PDF care să aibă atașat fișierului xml validat din punct de vedere a regulilor specifice, semnat electronic. Un acrostih a celor 3 etape te poate ajuta să corelezi mai ușor pașii necesari pentru transmitere: FVG, Formarea fișierului, Verificarea fișierului, Generarea declarației. Nu trebuie să… Omiți faptul că, în situația în care nu utilizezi capabilitatea din Soft J, pusă la dispoziție prin intermediul site-ului ANAF, trebuie să te asiguri asupra faptului că, fișierul PDF respectă câteva reguli, legate de: mențiuni asupra CUI-ul declarantului, fără a include prefixul RO, mențiuni asupra anului de raportare pentru care se conturează declarația, precum și asupra lunii de raportare. De asemenea, discutăm despre tipul declarației transmise (inițială sau rectificativă), despre suma de control și versiunea declarației. Toate aceste aspecte trebuie surprinse prin intermediul fișierului PDF, dacă fișierul este generat programatic. Nu trebuie să… Transmiți declarația informativă D406 aferentă fișierului SAF-T, fără să atașezi fișierul xml și fără să o semnezi electronic cu un certificat digital calificat. De asemenea, nu trebuie să uiți de limita maximă admisă pentru acest fișier, altfel, în afara respectării acestui aspect, fișierul nu va fi acceptat pentru încărcare. Nu trebuie să… Treci cu vederea erorile care pot să apară la momentul încărcării fișierului RO e-SAF-T în portalul ANAF sau platforma eguvernare. Ce trebuie să faci este să verifici cauza erorii pe baza analizei documentului generat de programul ,,Validator”, fișierul SAFT.xml.err.txt. După identificarea erorii, trebuie să recurgi la corectarea acesteia și să generezi un nou fișier xml și apoi trebuie să reiei pașii privind transmiterea declarației. Dacă nu identifici nicio eroare de validare, vei semna electronic declarația și o vei transmite. Nu trebuie să… Uiți de faptul că perioada de timp disponibilă pentru transmiterea declarației D406 nu vizează strict ultima zi sau termenul limită prevăzut în cadrul calendarului obligațiilor fiscale. Astfel, punctul zero în ceea ce privește obligația de transmitere a declarației este prima zi calendaristică a lunii următoare perioadei pentru care obligația devine activă, până în ,,ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea.” Nu trebuie să… Uiți faptul că pe baza indexului de încărcare, te poți informa asupra stadiului procesării declarațiilor și formularelor depuse precum și asupra rezultatelor de procesare a acestora. Acest index apare pe recipisa declarației, ca urmare a transmiterii documentului către ANAF. Eventualele mesaje de validare, eroare, atenționare pot fi verificate și prin intermediul portalului SPV, la secțiunea Mesaje. De asemenea, stadiul rezultatelor procesării poate fi verificat prin interograre directă pe site-ul ANAF, pe baza indexului de încărcare. Nu trebuie să uiți faptul că… Dacă activitatea ta economică este mai amplă, definită de un număr mare de înregistrări financiar-contabile, modul de raportare la depunerea declarației trebuie să fie unul modal, adică pe baza conturării mai multor formulare D406, fiecare cu secțiuni sau subsecțiuni din declarația informativă, transmise succesiv de către tine pentru perioada de raportare specifică, până la termenul limită de transmitere. Practic, discutăm despre o raportare modală, adică procesul de raportare a datelor în mai multe părți. Evident, trebuie să ții cont de anumite reguli atunci când realizezi validarea fișierelor. Aceasta se realizează distinct pentru fiecare fișier în parte, pe baza unor reguli predefinite de validare. De exemplu secțiunea Header trebuie să fie prezentă în cadrul fiecărui fișier xml generat în vederea identificării contribuabilului care transmite declarația, perioada de raportare, aspectele surprinse prin intermediul fișierului. Materialul de mai sus, prezintă așadar câteva aspecte de care este bine să ții cont și să nu le omiți atunci când discutăm despre pregătirea fișierului xml în vederea raportării RO e-SAF-T. Așadar, au fost prezentate câteva aspecte din preambului Ordinului 1783/2021, aspecte suprinse de primele 3 anexe ale actului normativ. Cele cuprinse de către anexa 4 a Ordinului au fost prezentate în cadrul articolelor anterioare care adresează problematica RO e-SAF-T.   Referințe principale de informare Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021.
0
e-TVA : , , , ,
Din aria RO e-SAF-T. Condică privind aspecte de interes pentru antreprenori

Din aria RO e-SAF-T. Condică privind aspecte de interes pentru antreprenori

Anul 2025 a marcat o perioadă a reformelor digitale și nu numai, care au produs resetarea GPS-ului antreprenorial. Vechile repere nu mai corespund cu harta actuală, motiv pentru care sunt impuse o serie de procese de actualizare a mapelor. În interiorul unui proces de afaceri, fiecare reper corelează de fapt o mapă distinctă. Dacă ți se pare atipică asimilarea tuturor modificărilor produse în spațiul de afaceri cu un traseu cartografiat, trebuie să știi faptul că această asemănare se pliază perfect pe cadrul care descrie la acest moment spațiul de afaceri. Cele mai des utilizate mape la acest moment raportat la spațiul antreprenorial sunt redate de cele corespunzătoare paradigmelor digitalizării fiscale. Mapa RO e-facturii a inclus importante repere legate de obligativitatea utilizării sistemului, asimilarea conceptelor corelate la paradigma modernității, necesitatea implementării unui astfel de sistem, termene de raliere la fenomen, termene de transmitere a documentelor în cadrul sistemului, excepții de la obligativitatea utilizării sistemului etc. Este doar un exemplu privind maparea unuia dintre cele mai utilizate paradigme ale digitalizării fiscale la momentul actual. Similar este și traseul RO e-SAF-T. Fiecare reper identificat în maparea fenomenului a reprezentat o provocare pentru antreprenori în ceea ce privește aspectul asimilării acestuia la nivelul proceselor organizaționale și, implicit a implementării paradigmei. Totuși, dinamicitatea mediului economic impune adesea reconfigurarea traseului în ceea ce privește cerințele de raportare care trebuie respectate. Adesea, termenii și condițiile pe fondul cărora se derulează procesele și se afirmă fenomenele se modifică substanțial. În această manieră, este important să menții ritmul modificărilor pentru a păstra relevanța pe un fond al suprainformării. Nu mai este un element de noutate faptul că popularitatea sistemului RO e-SAF-T a crescut semnificativ în ultima perioadă. Toți antreprenorii au fost cu ochii pe ultimele noutăți, sperând la prelungirea perioadei de grație cu privire la depunerea declarației informative D406. Cel mai probabil la acest moment preocuparea ta principală este redată de racordarea la noutățile legislative în materie de RO e-SAF-T. De departe, unul dintre cele mai populare subiecte ale anului 2025, și totodată o problematică ce a produs un val de neliniște în rândul antreprenorilor obligați la transmiterea raportării începând cu acest an. Această stare de tensiune, evident a avut mai multe ,,surse de alimentare”. Una dintre cele mai evidente a fost cea legată de plurivalența cerințelor de raportare și inexistența unor proceduri scrise, clare, concise care să asiste antreprenorii în procesul de raportare. Pe scurt! Tic-tac…Timpul nu mai are răbdare… Și totuși, care sunt datele concrete de transmitere a declarației, după expirarea perioadei de grație? Care este procedura de calcul a perioadei de grație, și de când încep să curgă sancțiunile pentru neconformare? D406 și calendarul obligațiilor fiscale Tips&Tricks pentru o depunere fără impedimente Tic-tac…Timpul nu mai are răbdare… Perioada de grație pentru depunerea raportării SAF-T se apropie de final. Anul 2025 este cel care marchează ralierea contribuabililor mici la cerințele de raportare RO e-SAF-T. Privitor la perioada de raportare, contribuabilii mici pot depune declarația D406 lunar sau trimestrial. Astfel, funcție de perioada de raportare, luna sau trimestrul, au fost acordate și perioade de grație. Adevărul este că acest aspect a stârnit o serie de controverse în spațiul de afaceri, cu privire la maniera de calcul a acestei perioade. Astfel, care este termenul legal de transmitere a declarației D406 dacă deții obligația de transmiterea trimestrială a acesteia? Au existat o serie de discuții cu privire la aceste termen de transmitere a raportării RO e-SAF-T. Aceste discuții au fost centrate spre două termene: 30 iunie sau 31 iulie? Confuzia a fost redată și de diverse răspunsuri contradictorii acordate contribuabililor de către organele competente. Ba mai mult, dacă ai fost atent la diverse articole de specialitate, publicate prin intermediul unor surse extrem de elocvente, au existat o serie de ,,răzgândiri” cu privire la aceste termene, care real, au produs o debusolare în ceea ce privește datele de transmitere a declarației. Ori, utilizatorii reprezentați de către micii contribuabili, nu își pot permite o astfel de scăpare, întrucât depunerea cu întârziere a declarației se lasă cu sancțiuni. Nu mai discutăm de faptul că, această perioadă de grație nu înseamnă a sta pasiv, a rămâne în inacțiune, ci reprezintă doar o păsuire a antreprenorului de la aplicarea sancțiunilor pentru a se acomoda cu procesul de raportare. Cei care au stat în pasivitate până la finalizarea acestui termen, s-ar putea să întâmpine o serie de probleme pe ultima sută de metri cu privire la transpunerea corectă a fenomenului la realitatea și specificul afacerii derulate. Și totuși, care sunt datele concrete de transmitere a declarației, după expirarea perioadei de grație? Cunoști deja faptul că, termenele de transmitere a declarației D406 pentru contribuabilii mici au fost ajustate prin apariția perioadelor de grație. Astfel, contribuabilii vizați la transpunerea acestui aspect la realitatea practică a afacerii lor, au respirat ușurați, la aflarea acestei prevederi. Anexa nr. 4 din cadrul Ordinului nr. 1783 privind natura informațiilor pe care contribuabilul trebuie să le declare prin intermediul fișierului standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și termenele de transmitere fixează aspectele legate de perioada de grație. Astfel, punctul 5 al anexei delimitează perioadele de grație funcție de periodicitatea depunerii declarației informative D406: lunară, respectiv trimestrială. În această manieră, contribuabilii care dețin obligația de raportare trimestrială, beneficiază de o perioadă de grație de 3 luni pentru prima raportare. Pentru cei care trebuie să transmită lunar declarația, perioada de grație este de 6 luni pentru raportarea 1, 5 luni pentru raportarea 2, 4 luni pentru cea de-a treia raportare, 3 luni pentru raportarea cu numărul 4 și 2 luni pentru a cincea raportare. Care este procedura de calcul a perioadei de grație, și de când încep să curgă sancțiunile pentru neconformare? Actul normativ principal, reamintit mai sus, care reglementează aspectele legate de RO e-SAF-T nu face trimitere la o procedură clară, concretă de calcul a perioadei de grație, pentru a elimina incertitudinea care planează în jurul termenelor certe de raportare. Astfel, punctul 2 al paragrafului 5 din cadrul Anexei, precizează doar maniera de raportare a contribuabililor la acest termen, fără alte precizări în plus. Teoretic, perioada de grație începe în ultima zi a perioadei de raportare pentru care se acordă aceasta, adică la momentul în care obligația de transmitere a declarației devine efectivă pentru contribuabil. Ei bine, de aici au pornit o serie de polemici cu privire la primul termen de raportare pentru contribuabilii mici după expirarea perioadei de grație. Unii au propus ca prim termen de raportare data de 30 iunie, de vreme ce alții au făcut trimitere la data de 31 iulie. Totuși, cei mai mulți specialiști în domeniul financiar-contabil și fiscal agrează data de 30 iunie 2025, prin prisma prevederii legislative anterioare, raportat la calculul perioadei de grație. Astfel, pentru contribuabili care trebuie să depună trimestrial declarația, perioada de exceptare de la sancționare este de 3 luni pentru trimestrul 1. Aceasta este totuși o nelămurire fiscală consistentă, având în vedere faptul că interpretarea eronată a unui termen atrage după sine sancționarea și implicit, minimizarea gradului de conformitate fiscală. Astfel, mai este foarte puțin timp până la transmiterea primei declarații SAF-T de către cei care au avut ca perioadă de transmitere trimestrul. D406 și calendarul obligațiilor fiscale În ceea ce privește structurarea obligațiilor declarative cu privire la diverse formulare care trebuie depuse de către companii cu o anumită regularitate, există conturat un calendar al obligațiilor fiscale care să reamintească contribuabililor termenele limită privind transmiterea acestora. Acesta este disponibil prin intermediul site-ului ANAF, prin accesarea link-ului: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2025.htm. Astfel, dacă aruncăm o scurtă privire asupra obligațiilor declarative ale lunii iunie, vom regăsi în partea de jos a paginii, mențiuni asupra depunerii D406-declarația informativă SAF-T, pentru ziua de luni, 30 iunie 2025. De asemenea, alăturat datei vom regăsi mențiuni asupra celor care trebuie să depună declarația SAF-T la această dată, și anume: ,,Contribuabilii care nu sunt încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiți generic contribuabili mici, pentru alte informații decât cele privind secțiunile Stocuri și Active.” În dreapta acestor mențiuni apare și baza legală pentru transmiterea declarației D406, și anume OPANAF 1783/2021. Pentru cel de-al doilea trimestru, termenul privind raportarea în ceea ce privește RO e-SAF-T este stabilit la data de 31 iulie 2025, pentru cei care au perioada de raportare trimestrul, perioada de grație aplicându-se doar pentru primul trimestru. Tips&Tricks pentru o depunere fără impedimente Vestea bună este că dacă ai profitat din plin de perioada de grație, în sensul explorării instrumentelor de transmitere fără erori a declarației D406, vei avea parte de o raportare fără erori. Vestea proastă este faptul că dacă însă ai rămas pasiv în această perioadă, că vei întâlni o serie de impedimente la momentul transmiterii declarației. Raportarea RO e-SAF-T a produs numeroase unde de incertitudine la momentul primului contact al antreprenorilor cu cerințele de raportare. Fără a ne limita exclusiv la aceste acțiuni, iată mai jos 5 sfaturi prețioase, de care trebuie să ții cont atunci când ști mai ai câteva zile până la momentul transmiterii raportării: #1 implementează din timp schimbarea și adresează erorile identificate pe parcursul procesului pentru a asigura o raportare curată din punct de vedere a îndeplinirii cerințelor; #2 colaborează cu informaticieni care pot să adreseze corect toate modificărilor specifice aduse asupra programului de contabilitate în vederea asigurării unei raportări fără erori; #3 respectă termenele privind transmiterea declarației, pentru a nu te supune sancțiunilor ca urmare a neconformării; #4 asigură-te asupra unei evidențe contabile corecte și complete, care să îndeplinească atributul reprezentării imaginii fidele a patrimoniului sub toate aspectele sale; #5 generează corect și fără erori fișierul xml și transmite declarația către ANAF. Chiar dacă mai este foarte puțin timp până la expirarea perioadei de grație și apariția efectivă a obligației privind depunerea formularului D406 cu privire la RO e-SAF-T, trebuie să te asiguri organelor de control, experiența antreprenorilor în această direcție nu este foarte bogată.   Referințe principale de informare Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Spețe financiar-contabile, RO e-SAF-T, https://www.avocatnet.ro/cautare?q=ro+e-saft. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T), disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/SAF_T_Ghidul_D406_1712021.pdf. Întrebări frecvente și răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, București, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari_rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf.
0
e-TVA : , , ,
Taxa pe valoare adăugată în cifre. Mod de calcul TVA

Taxa pe valoare adăugată în cifre. Mod de calcul TVA

Minighid de informare privind taxa pe valoare adăugată (TVA). (Aproape) tot ce trebuie să cunoști din postura de antreprenor. Episodul III. Partea III Educația antreprenorială constantă în termeni de explorare a principalelor concepte cu care interacționează inevitabil un deținător de business pe parcursul experienței antreprenoriale reprezintă un aspect care trebuie să fie permanent în vizorul acestuia. Una dintre preocupările noastre principale este să susținem procesul de asimilare a diverselor noțiuni din spațiul afacerilor de către cei care sunt implicați realmente în derularea armonioasă a propriilor afaceri. În afara acestor aspecte, antreprenorii vor activa într-o lume pe care nu o stăpânesc din punct de vedere a pătrunderii înțelesului unor concepte fără de care mediul antreprenorial nu poate exista. Un reper vital am putea spune pentru existența antreprenorială, este legat de cunoașterea modului de calcul al taxei pe valoare adăugată. Fie că discutăm despre calculul valorii finale a unei facturii, a cărei sumă totală include TVA, fie că dorim să extragem taxa pe valoare adăugată din prețul final al unui produs achiziționat ori a unui serviciu prestat, fie că dorim să aflăm baza impozabilă dintr-o sumă totală, este bine să fim informați cu privire la cele mai simple și corecte modalități de calcul. Chiar dacă pentru tine aceste aspecte pot fi relativ simple, sunt o serie de alți antreprenori care doresc să se familiarizeze cu acest aspect. Cunoașterea manierei de calcul a taxei pe valoare adăugată, nu se limitează doar la antreprenori ori profesioniști contabili sau alte persoane care ,,lucrează uzual cu cifrele” și care este imperios necesar să înțeleagă toate mecanismele de calcul. Este indicat ca fiecare consumator să dețină cunoștințe minimale cu privire la stabilirea unui preț al unui produs sau serviciu cu și fără TVA. Ne gândim doar o speță extrem de simplă. Tu, în calitate de consumator final, indiferent de poziția ocupată în cadrul spațiului de business, trebuie să cunoști maniera de calcul a TVA-ului. Poate te întrebi de ce ai nevoie de aceste informații? Deoarece prețul unui bun achiziționat care include taxa pe valoare adăugată este foarte mic, iar prețul fără TVA este foarte mare. Tocmai de aceea, este indicat să cunoaștem modul de calcul în ceea ce privește taxa pe valoare adăugată. Chiar dacă ți se par niște aspecte simple, de bază, poți să ai adesea surpriza să constați faptul că un număr considerabil de persoane nu cunosc modul de calcul. Pe scurt! Formare preț unitar cu TVA pornind de la baza impozabilă Extragere TVA prin procedul sutei mărite Extragere bază impozabilă pornind de la valoarea finală care include si TVA Pornind de la prețul fără TVA, respectiv de la baza impozabilă, dorim să adăugăm taxa pe valoare adăugată la valoarea respectivă. În acest sens, te invităm să urmărești exemplul de mai jos. Exemplu de clarificare: Taxa pe valoare adăugată În calitatea de persoană juridică, achiziționezi un calculator de birou în valoare de 250 de lei, baza impozabilă. În România, la ora actuală, cota standard de TVA este de 19%. Astfel, la o bază impozabilă de 250 de lei, valoarea taxei pe valoare adăugată este de 47,50 lei. Precum am învățat și din cadrul episoadelor anterioare, taxa pe valoare adăugată reprezintă un impozit indirect, suportat de către consumatorul final, acesta fiind achitat în tranșe succesive de către companiile care iau parte la circuitul economic și care colectează TVA-ul de la populație, și mai departe, pe baza mecanismului regularizării taxei pe valoare adăugată îl virează bugetului de stat. Astfel, recapitulând, prețul fără TVA al bunului achiziționat este de 250 de lei, la care se adaugă taxa pe valoare adăugată în sumă de 47,50 de lei și rezultă astfel un cont de achiziție în valoare de 297,50 lei. Astfel, prețul totul însumează cele două cifre, și anume baza impozabilă la care se adaugă TVA-ul. Pentru clarificare, ilustrăm alăturat maniera de calcul a unui preț cu TVA, pornind de la baza impozabilă a valorii. Astfel, unii consumatori pot să fie induși în eroare de prețul produsul, dacă privesc la valoarea acestuia fără a ține cont de TVA-ul aferent. Evident, un preț fără TVA este mult mai redus decât unul care include taxa pe valoare adăugată. De pildă, cazul nostru a pornit de la o bază impozabilă a unui bun, la care am adăugat TVA-ul aferent. Astfel, de la o valoare mai mică am ajuns să maximizăm prețul calculatorului de birou achiziționat. Deci, pornind de la baza impozabilă la care adăugăm valoarea TVA-ului vom obține prețul final al produsului nostru. Un alt aspect de care trebuie să ținem cont este legat de modalitatea de extragere a TVA-ului dintr-o valoare totală. Astfel, dacă prețul final al unui bun achiziționat este de 1190 de lei, dorim să identificăm baza impozabilă, și implicit valoarea TVA-ului. În această manieră, vom utiliza metoda sutei majorate care ne va ajuta să extragem din valoarea finală a unui produs, compusă din baza impozabilă și valoarea TVA-ului, taxa pe valoare adăugată aferentă. Exemplu de clarificare Compania ABC SRL achiziționează un produs de curățenie în valoarea de 3650 de lei. Acesta include și taxa pe valoare adăugată. Pentru a afla care este valoarea taxei pe valoare adăugată, vom face apelul la procedeul sumei mărite. Cum ne raportăm la această metodă? Iată mai jos exemplificarea concretă a metodei de calcul. Astfel, pe baza acestei metode, pentru a extrage valoarea TVA-ului dintr-o sumă, vom înmulți valoarea totală, respectiv, cea care conține și taxa pe valoare adăugată, și anume 3650 cu raportul dintre 19/119 (valoarea de 119 este formată din 100+cota respectivă de TVA). După efectuarea calculelor, vom obține taxa pe valoare adăugată de 582,77 lei. Astfel, pornind de la suma care include taxa pe valoarea adăugată, am extras doar valoarea TVA-ului. În continuare vom prezenta un exemplu pentru cota de TVA de 9%. Pornind de la valoarea totală a unui bun de 2500 de lei care include și taxa pe valoare adăugată. Vom proceda similar exemplului de mai sus. Astfel înmulțim valoarea de 2500 de lei cu raportul dintre 9 și 109 (100+cota de TVA de 9%). Astfel, în urma calculelor vom obține un TVA de 206,42 de lei, aferent produsului care are un cost total de achiziție de 2500 de lei (preț care include și taxa pe valoare adăugată). O ultimă situația pe care dorim să o prezentăm este legată de prezentarea bazei impozabile pornind de la prețul unui produs sau tariful unui serviciu, care include taxa pe valoare adăugată. Așadar, cum obținem baza impozabilă pornind de la un preț final al unui produs, care cuprinde evident și valoarea TVA-ului? Pornim de la exemplul unui bun achiziționat la un preț final de 7800 de lei (acesta include și taxa pe valoare adăugată în cota standard-19%). Astfel, dacă împărțim prețul total la 1,19 vom obține baza impozabilă, și anume valoarea fără TVA a bunului achiziționat. Dacă de exemplu, prețul produsului include TVA-ul raportat la cota de 9%, atunci vom împărți prețul final la 1,09. Iată alăturat exemplul concret. Exemplul anterior a ilustrat maniera în care putem determina taxa pe valoare adăugată cuprinsă în cadrul unei valori finale. Exemplul alăturat cuprinde explicații asupra manierei de obținere a bazei impozabile pentru un preț final care cuprinde taxa pe valoare adăugată. Poate te întrebi la ce te ajută să cunoști toate aceste aspecte, sau care este utilitatea lor practică? Iată două motive pentru care este bine să cunoști aceste calcule de bază cu privire la extragerea TVA-ului dintr-o sumă, sau referitor la stabilirea bazei impozabile: Să poți calcula oricând valoarea TVA-ului aferentă unui bun pe care intenționezi să îl achiziționezi ori a unui serviciu, astfel încât să nu fii indus în eroare atunci când există anumite aspecte greșite la afișarea unui preț la raft ori la prezentarea tarifului unui serviciu; Să determini baza impozabilă pentru bunul achiziționat ori pentru serviciul de care beneficiezi sau vei beneficia, pentru a aprecia impactul cotei taxei pe valoare adăugată asupra conturării prețului/tarifului final. Taxa pe valoare adăugată este o noțiune destul de complexă cu care trebuie să se familiarizeze orice participant al mediului de afaceri. Fie că te afli în postura de antreprenor, simplu consumator ori specialist în domeniul economic, cunoașterea tainelor mecanismului TVA face parte dintre aspectele prioritare. În afara pătrunderii acestui fenomen, imaginea antreprenoriatului nu ar fi complexă, de aceea minighidul de supraviețuire și obținere a performanței în sfera afacerilor trebuie să includă și aspectele legate de modul de calcul al taxei pe valoare adăugată.   Referințe principale de informare Site-ul Ministerului Finanțelor, Ghidul privind taxa pe valoare adăugată, material în format electronic, disponibil la adresa: https://www.mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/legislatie/Ghid_TVA_parteaI.htm. Sorin Constantin Deaconu, Cum calculăm un preț cu TVA, material în format video, disponibil la adresa: https://www.youtube.com/watch?v=6yijjd40PXY.
0
e-TVA : , , ,
Sistemul TVA la încasare. Mod de completare a formularului D700

Sistemul TVA la încasare. Mod de completare a formularului D700

Minighid de informare privind taxa pe valoare adăugată (TVA). (Aproape) tot ce trebuie să cunoști din postura de antreprenor. Episodul III. Partea II Cel mai des vei auzi vehiculându-se în cadrul unei companii, aspecte legate de obligațiile declarative survenite ca urmare a derulării activității acesteia. În acest cadru, la finalul unei luni te vei confrunta cu o avalanșă de rapoarte și declarații care trebuie transmise, fie către factorii decizionali ai companiei, fie către instituțiile fiscale. Dacă pentru prima categorie de utilizatori de informație financiar-contabilă informațiile transmise mai pot oarecum suporta amânare, pentru cea de-a doua categorie aceasta poate costa scump. Este indicat să prioritizezi ambele categorii de rapoarte, pentru a susține eficient procesul decizional al companiei dar și pentru a menține postura de partener de încredere al statului. Întregul proces financiar-contabil se rezumă într-o proporție semnificativă la transmiterea declarațiilor fiscale. Fie că dorim modificarea statutului companiei cu privire la vectorul fiscal al acesteia, fie că vrem să declarăm anumite tipuri de impozite și taxe care trebuie achitate de către companie, vom face apelul la o serie de declarații fiscale. Episoadele trecute au pus lupa asupra conceptului de TVA. Am discutat astfel despre cele 4 tipuri de TVA, transpuse într-un limbaj descifrabil, ușor de asimilat de către orice antreprenor, fie că acesta se află la început de carieră antreprenorială, fie că este ,,veteran în câmpul de luptă” al afacerilor. Ultimul episod din miniseria Îndrumarului cu privire la elucidarea misterelor taxei pe valoare adăugată a marcat un pas important în drumul spre adâncirea cunoașterii și minimizarea decalajelor dintre conformare și neconformare fiscală. Până la urmă, acesta este scopul principal al oricărui conducător de afacere din România. Prima parte a acestui episod te-a familiarizat cu tot ceea ce reprezintă sistemul TVA la încasare. De la o introducere în lumea universului sistemului, până la tipurile de persoane care pot să aplice pentru implementarea acestuia și exemple concrete din viața practică a afacerilor autohtone. Pentru că am identificat interesul tău crescut pentru înțelegerea mecanismelor obligațiilor declarative, episodul de astăzi pune în lumină o latură extrem de pragmatică privitor la sistemul TVA la încasare. Este vorba despre modelul concret de completare a declarației 700 prin care poți adera la acest sistem. Practic, te vom învăța cum să completezi corect aceasta declarație atunci când intenționezi aplicarea sistemului TVA la încasare. Înainte de a continua, este bine să recapitulăm condițiile pe care trebuie să le respecți dacă intenționezi aplicarea sistemului TVA la încasare. Pe scurt! Punctual, când pot aplica sistemul TVA la încasare? Care este procedura privind aplicarea sistemului TVA la încasare? Concret, cum trebuie să completez această declarație dacă doresc să aplic sistemul TVA la încasare? Punctual, când pot aplica sistemul TVA la încasare? Conform Codului Fiscal, compania ta poate să adere la sistemul TVA la încasare doar dacă te încadrezi la categoria persoanelor impozabile plătitoare de TVA iar în anul precedent nu ai depășit valoarea cifrei de afaceri de 4 500 000 de lei. De asemenea, mai poți să aderi la acest sistem la momentul înregistrării ca persoană impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată, în cursul anului, având posibilitatea înrolării în ,,sistem” de la momentul înregistrării ca plătitor de TVA sau ulterior acestei operațiuni. Care este procedura privind aplicarea sistemului TVA la încasare? Atunci când discutăm despre modificarea anumitor parametrii ai vectorului fiscal al unei companii, trebuie să știi faptul că aceasta are loc prin intermediul depunerii unor declarații fiscale. Spectrul acestor declarații este foarte mare, astfel încât, profesionistului contabil îi revine sarcina dificilă cu privire la conformare fiscală și corelare corespunzătoare a tipurilor de formulare fiscale care trebuie transmise. De asemenea, întotdeauna trebuie să fim atenți la data de actualizare a acestuia, astfel încât să completăm cea mai recentă versiune a formularului. Aspectele legate de sistemul TVA la încasare (aplicarea sistemului, respectiv încetarea aplicării acestuia) sunt declarate prin intermediul formularului D700 ,,Declaraţie pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal conform cu OPANAF nr. 252/24.02.2025”. Concret, cum trebuie să completez această declarație dacă doresc să aplic sistemul TVA la încasare? Mod de completare declarație aderare sistemul TVA la încasare la momentul înregistrării ca persoană impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată Cu titlu exemplificativ, prezentăm mai jos maniera de completare a acestei declarații, dacă dorești să aplici sistemul TVA la încasare de la momentul în care devii persoană impozabilă plătitoare de TVA. (declarația de mai jos este prezentată doar cu titlu de exemplu, pentru întocmirea completă a acesteia, raportat la specificul activității, consultați ghidul privind completarea, regăsită prin intermediul site-ului ANAF, link de acces: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/700.html, secțiunea Instrucțiuni/Documentație). Iată, concret, pașii necesari de parcurs pentru realizarea mențiunilor asupra statutului privind sistemul TVA la încasare. În prima parte a declarației I. Felul declarației, vom bifa declarația de mențiuni (DM), completăm codul fiscal, denumirea entității, selectăm 010-Declarație de mențiuni pentru persoane juridice, și dacă este cazul, aspecte legate de împuterniciți. Dacă activitatea de contabilitate este condusă pe baza unui contract de prestări servicii încheiat cu o societatea membră Ceccar, atunci vom completa și secțiunea IV. Alte date privind contribuabilul. Mergem apoi la capitolul V. Date privind secțiunile completate, secțiunea B. Date privind înregistrarea în scopuri de TVA și vectorul fiscal privind TVA (300), subsecțiunea B.I Înregistrarea în scopuri de TVA, ulterior înregistrării fiscale. Așa cum deja ai fost informat din episoadele anterioare, te poți înregistra ca plătitor de TVA prin depășirea plafonului sau prin opțiune. Noi presupunem o cifră de afaceri sub plafonul impus pentru tranziția la persoană impozabilă plătitoare de TVA. Astfel, fixăm o cifră de afaceri de 85 000 de lei, pe care o completăm în câmpul 1.1 care face referire la cifra de afaceri estimată. De asemenea, bifăm subsecțiunea 1.3 care atestă faptul că ne înregistrăm prin opțiune aspect care indică faptul că plafonul de scutire a cifrei de afaceri nu a fost depășit. De asemenea, la punctul 1.17 din cadrul aceleași secțiuni trebuie să menționăm perioada fiscală. Alegem ca perioadă fiscală trimestrul, astfel vom depune decontul de TVA trimestrial. După completarea acestor secțiuni, vom putea să trecem la aspectele legate de aplicarea TVA-ului la încasare. Astfel, pentru exprimarea preferinței în ceea ce privește sistemul TVA la încasare vei completa și depune D700, punctul V Date privind secțiunile selectate, secțiunea B.IV Notificare privind sistemul TVA la încasare. Dacă optezi pentru aplicarea sistemului TVA la încasare din momentul înregistrării companiei ca persoană impozabilă plătitoare de taxă pe valoare adăugată, atunci se va bifa căsuța aferentă ralierii sistemului începând cu data înregistrării în scopuri de TVA. Avem de asemenea posibilitatea să menționăm o dată ulterioară de la care dorim să aplicăm sistemul.  Iată mai jos un extras din cadrul declarației: După completarea acestor aspecte, vom merge la finalul formularului și vom completa numele și prenumele celui care întocmește declarația precum și funcția acestuia, selectăm data și apoi vom merge la începutul formularului pentru a valida declarația iar ulterior vom semna electronic. De asemenea, nu trebuie să uităm de anexarea arhivei zip cu documentele justificative prevăzute de către legiuitorul român. După completarea formularului, acesta se depune pe site-ul e-guvernare, vom obține recipisa și ulterior vom aștepta răspunsul organului fiscal cu privire la data cu care vom fi înregistrați în vectorul fiscal ca și plătitor de taxă pe valoare adăugată. Astfel, compania exemplu s-a înregistrat ca persoană impozabilă plătitoare de TVA prin opțiune, îndreptându-se și spre aplicarea sistemului TVA la încasare. Dacă dorești să afli mai multe aspecte legate de tranziția de la statutul de persoană impozabilă neplătitoare de taxă pe valoare adăugată la persoană impozabilă plătitoare de TVA, te invităm să accesezi informațiile furnizate pe această temă prin intermediul blog-ului nostru: https://facturis-online.ro/legislatie/trecerea-la-statutul-de-persoana-impozabila-platitoare-de-tva-actualitate-in-limite-si-plafoane.html. În cadrul acestui material conturat din experiențele practice ale antreprenorilor, vei regăsi câteva direcții generale cu privire la ceea ce înseamnă completarea formularului D700 pentru tranziția persoanelor impozabile neplătitoare de TVA la statutul de persoane impozabile plătitoare de taxă pe valoare adăugată. Pentru abordarea complexă a manierei de completare, companiile trebuie să urmeze instrucțiunile care însoțesc formularul.   Referințe principale de informare Site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/700.html. Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 688 din 10 septembrie 2015. Site-ul Ministerului Finanțelor, Ghidul privind taxa pe valoare adăugată, material în format electronic, disponibil la adresa: https://www.mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/legislatie/Ghid_TVA_parteaI.htm.
0
e-TVA : , , ,
Problematica deducerii TVA-ului raportat la bonurile fiscale în context RO e-Factura. Clarificări necesare

Problematica deducerii TVA-ului raportat la bonurile fiscale în context RO e-Factura. Clarificări necesare

A trecut deja mai bine de un an de la momentul lansării obligativității utilizării platformei naționale RO eFactura în spectrul ,,oficializării” relației de afaceri de tip B2B, iar recent pe direcția B2C. Nu trebuie să uităm și de punctul zero al aplicabilității sancțiunilor care corespunde cu luna iulie a anului 2024. Practica antreprenorială uzuală nu relevă încă situații concrete legate de sancționare, cel puțin raportat la ceea ce cunoaștem la acest moment. Oricum, în situația derulării unei inspecții fiscale în cadrul entității, aspectele legate de conformare cu privire la legislație în materie de RO e-factura vor fi aduse necontenit în lumina reflectoarelor. Acest aspect responsabilizează conducătorii departamentelor financiar-contabile să respecte îndeaproape toate normele cu privire la utilizarea platformei, chiar și în absența sancționării. Ba mai mult, este indicat să formăm și să promovăm necontenit dezvoltarea unei culturi a corectitudinii și a depunerii eforturilor de respectare a normelor specifice, chiar și în spatele ușilor închise, atunci când procesele derulate de către companie nu se află în vizorul inspectorilor fiscali. Adesea, această practică lipsește din cadrul companiilor, din motive mai mult sau mai puțin obiective. Rescrierea regulilor jocului antreprenorial în context RO e-factura reprezintă o preocupare principală pentru fiecare antreprenor interesat de aspectul conformității și legalității fiscale. Interdependența sistemelor digitale fiscale fac ca problematica acurateței datelor declarate prin intermediul acestora să fie acutizată. Înainte de apariția sistemului național RO e-TVA, informația transmisă în cadrul E-facturii circula în dublu sens: de la contribuabili la Agenția Națională de Administrare Fiscală. De la momentul lansării sistemului RO e-TVA, informația deține impact multiplu. Declararea datelor în cadrul RO e-factura, a RO e-case de marcat electronice fiscale și în cadrul RO e-Transport deține valențe asupra conturării decontului precompletat de TVA. În acest context, utilizarea în parametrii de corectitudine a acestora este un aspect cu influență semnificativă asupra decontului de TVA precompletat aferent formularului P300. Pe scurt! Procesul clarificării noutăților fiscale sub lupa specialiștilor… Pe fondul regulilor trasate de utilizarea sistemului național RO e-factura, cum ne raportăm la bonurile fiscale? Acestea trebuie încărcate în cadrul platformei? De pe terenul pragmaticii. Antreprenorii au întrebat, iar noi am oferit răspunsul… Implementarea sistemului național RO e-factura modifică regulile privind deducerea taxei pe valoare adăugată aferent achizițiilor realizate pe baza bonului fiscal emis cu ajutorul aparatelor de marcat electronice fiscale? În esență… Procesul clarificării noutăților fiscale sub lupa specialiștilor… Încă de la momentul lansării platformei naționale RO e-factura, o serie de problematici identificate pe traseul ralierii la conformitate fiscală au stat permanent sub atenția specialiștilor. Maparea principalele modificări survenite în structura sistemului au fost concretizate în repere concrete plasate pe harta paradigmelor digitalizării fiscale. Unul dintre cei mai importanți factori atunci când discutăm despre rolul documentelor de evidență primară reconturat de reformele digitalizării fiscale este arondat colectării/deducerii de TVA. Ce cutume ar trebui să respectăm pentru a asigura gestionarea corectă a taxei pe valoare adăugată? În episodul de astăzi, vom face referire la problematica deducerii TVA-ului aferentă bonurilor fiscale în contexte inovative din punct de vedere digital, trasate de apariția sistemului național RO e-factura. Un aspect în care domnește incertitudinea în rândul antreprenorilor. În vederea conferirii caracterului pragmatic vom răspunde punctual la cele mai des întâlnite spețe în  terenul practicii de afaceri raportat la subiectul lansat. Pe fondul regulilor trasate de utilizarea sistemului național RO e-factura, cum ne raportăm la bonurile fiscale? Acestea trebuie încărcate în cadrul platformei? Singurele documente care trebuie încărcate în cadrul platformei naționale RO eFactura sunt reprezentate de facturile emise în relația derulată între companii (B2B), facturile emise de către companii pentru prestarea de servicii, executarea de lucrări ori livrarea de bunuri către persoanele fizice precum și cele emise în relația de tip B2G. Niciun alt document, indiferent de natura acestuia ori de specificul tranzacției efectuate nu își găsește locul în cadrul sistemului național RO e-Factura. Cel puțin, nu la momentul actual, raportat la reglementările momentului. De pe terenul pragmaticii. Antreprenorii au întrebat, iar noi am oferit răspunsul… Ei au întrebat: Unul dintre antreprenorii novice expune situația conform căreia ca urmare a prestării unui serviciu pentru care a primit doar bon fiscal cu mențiunea CIF-ului companiei există posibilitatea deducerii TVA-ul aferent, deoarece acest document nu este regăsit în cadrul platformei RO e-factura. Iar noi am oferit răspunsul: OUG 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-factura aduce clarificări în legătură cu obligativitatea utilizării sistemului RO e-factura pentru oficializarea relațiilor comerciale derulate între companii, între persoane fizice și companii precum și pe direcția persoanelor juridice și a instituțiilor guvernamentale. Conform normelor în vigoare la momentul actual cu privire la utilizarea sistemului RO e-factura, bonurile fiscale fac excepție de la obligativitatea încărcării în cadrul sistemului. Astfel, articolul 1 al actului normativ fixează aspectul legat de excluderea bonurilor fiscale ce îndeplinesc condițiile unei facturi simplificate de la obligativitatea transmiterii prin intermediul sistemului. Astfel, posibilitatea deducerii taxei pe valoare adăugată în acest context nu este dependentă de încărcarea documentului în cadrul platformei RO e-factura. Nu vom regăsi astfel de documente în cadrul sistemului național RO e-factura, fie că discutăm despre facturi proforme, aviz de însoțire a mărfii ori bonuri fiscale. Compania va putea astfel să își deducă TVA-ul aferent operațiunii specifice bonului fiscal respectiv, dacă acesta respectă, bineînțeles normele în vigoare cu privire la întocmirea acestui document. Implementarea sistemului național RO e-factura modifică regulile privind deducerea taxei pe valoare adăugată aferent achizițiilor realizate pe baza bonului fiscal emis cu ajutorul aparatelor de marcat electronice fiscale? În cadrul art. 69, alin. (6) din Normele metodologice aferente art. 299 din cadrul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal sunt aduse mențiuni asupra posibilității privind deducerea taxei pe valoare adăugată pe baza bonurilor fiscale emise de către aparatul de marcat electronic fiscal și primite de către contribuabili pentru achiziții de bunuri și servicii. Atenție! Condiția principală pentru conturarea cadrului privind deductibilitatea TVA-ului pe baza bonului fiscal este reprezentată de înscrierea de către emitentul bonului fiscal (furnizorul) a codului unic de identificare fiscală în scopuri de TVA al beneficiarului. Cadrul normativ precizează faptul că acestă mențiune se realizează cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal. De asemenea, pentru îndeplinirea criteriului de deductibilitate, valoarea bonului fiscal nu trebuie să depășească 100 de euro. Astfel, actele legislative ce reglementează activitatea sistemului național RO e-factura nu produc modificări la nivelul principiilor legate de aspectul deducerii taxei pe valoare adăugată. Așadar regimul privind deducerea taxei pe valoare adăugată nu suportă modificări în urma apariției obligativității utilizării sistemului național RO e-factura începând cu data de 01.01.2024. În esență… Este bine să reținem faptul că implementarea sistemului național RO e-factura nu produce efecte asupra deducerii taxei pe valoare adăugată din perspectiva bonurilor fiscale primite pentru achiziționarea de bunuri și servicii. Taxa pe valoarea adăugată poate fi dedusă pe baza respectării prevederilor legale cu privire la elementele obligatorii care trebuie conținute de către bonul fiscal emis de către prestatorul de servicii/furnizorul de bunuri. De asemenea, platforma este utilizată pentru încărcarea facturilor emise în sens triplu: pe direcția relației de tip B2B, B2C și B2G, bonurile fiscale fiind excluse din cadrul acestei categorii.   Referințe principale de informare Ordonanță de urgență nr. 120 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România, precum și pentru completarea Ordonanței Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cărții de identitate a vehiculului și certificarea autenticității vehiculelor rutiere în vederea introducerii pe piață, punerii la dispoziție pe piață, înmatriculării sau înregistrării în România, precum și supravegherea pieței pentru acestea, Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 960 din 7 octombrie 2021. Rentrop & Straton, E-FACTURA în 50 de întrebări și răspunsuri, Material în format electronic. Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în  MONITORUL OFICIAL nr. 688 din 10 septembrie 2015.
0
e-TVA : , , ,
Raportarea RO e-SAF-T și RO e-Factura. Companiile nerezidente

Raportarea RO e-SAF-T și RO e-Factura. Companiile nerezidente

Trio-ul RO e-SAF-T, RO e-TVA și RO e-Factura restructurează maniera de organizare a activității companiilor în anul 2025. Individual și interdependent, izolat și în conexiune directă, fiecare dintre cei 3 pioni care rescriu regulile afacerilor momentului influențează modul în care se vor derula de acum proceselor organizaționale. Impactul pe latura remodelării conceptului de inspecție fiscală, incidența conturării unui ecosistem digital ca urmare a implementării RO eFacturii și crearea premiselor de pătrundere a unor noi paradigme ale modernității informatizării sunt certitudini, realități ale actualității de care factorii decizionali ai afacerilor se tem. Această temere se remarcă îndeosebi în rândul conducătorilor de afaceri de dimensiuni reduse din rațiuni legate de imposibilitatea susținerii financiare a unor schimbări care implică mobilizarea de resurse semnificative pentru atragerea de instrumente digitale viabile care să gestioneze eficient modificările impuse. Pe bună dreptate, dorința de pătrundere a mediului antreprenorial este necesar să fie adoptată funcție de capacitatea susținerii schimbărilor majore care vor acapara de acum înainte mediul de business autohton. Unul dintre cele mai importante aspecte care trebuie considerat pe acest fundal al schimbării constante este informarea. Apelul la specialiști pentru soluționarea diverselor spețe practice devine un instrument crucial. Prin intermediul blogului nostru, am conturat un minighid al navigării antreprenorilor prin modificările impuse de paradigma RO e-SAF-T, pentru a facilita traseul ralierii la conformitate fiscală din punct de vedere digital. Călătoria deține caracter interminabil, mai ales dacă ne gândim la numeroasele provocări cu care se confruntă la momentul actual mai ales companiile mici. Cele care, după cum bine știi, sunt obligate la trecerea liniei de start în ceea ce privește depunerea D406, începând cu data de 1 ianuarie 2025. Prin intermediul materialului de astăzi, ne propunem clarificarea unei spețe care este centrată spre utilizarea sistemului RO efactura și RO e-SAF-T de către companiile străine. Un subiect de actualitate, des întâlnit în spațiul de afaceri însă mai puțin disputat. Speță RO e-SAF-T și RO e-factura. Companii nerezidente În situația companiilor nerezidente înregistrate în scopuri de TVA în România, există obligativitatea ralierii la noutatea RO e-SAF-T începând cu data de 01.01.2025? De asemenea, aceștia dețin obligativitatea raportării facturilor emise către persoane fizice prin intermediul platformei RO e-factura începând cu data de 01.01.2025? Un prim pas pentru conturarea răspunsului la această întrebare este legat de necesitatea definirii companiei nerezidente. Cum poate fi definită așadar o companie nerezidentă? O entitate nerezidentă poate fi definită ca fiind orice persoană juridică străină, care nu este înregistrată în România, conform normelor legale. În ceea ce privește obligativitatea privind depunerea SAF-T, organele fiscale au conturat tabloul declarativ cu privire la companiile care trebuie să depună D406. În cadrul Ordinului 1783/2021 privind aspectele esențiale legate de raportarea RO e-SAF-T pentru companii, sunt prevăzute companiile care trebuie să se ralieze conformității fiscale privitor la depunerea D406. Tabloul beneficiază de caracterul completitudinii. Focusul este însă direcționat spre statusul companiilor nerezidente cu privire la transmiterea fișierului. Astfel, în cadrul anexei nr. 5, pct. 3, lit. r) este prevăzută obligativitatea transmiterii D406 de către societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe). Obligativitatea transmiterii declarației RO e-SAF-T este legată de perioada fiscală a contribuabilului pentru depunerea decontului de TVA, lunar sau trimestrial. Companiile nerezidente înregistrate doar în scopuri de TVA în România au obligația depunerii fișierului SAF-T (D406) cu data de referință a contribuabililor mici, și anume 1 ianuarie 2025. Care sunt informațiile raportabile în schema SAF-T pentru companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA? Există o anumită structură specifică cu privire la raportarea SAF-T pentru companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA în România și care nu dețin obligația organizării unei evidențe contabile. Astfel, principala componență a fișierului este formată din 6 părți, și anume: 1. Header (Antet); 2. MasterFiles (Fișiere Master) cu anumite subsecțiuni; 2.5 Tax Table (Tabela taxe); 2.6 UOM Table (Tabela UOM/Unități de măsură); 2.9 Products (Produse); 4 Source Documents (Documente sursă) cu următoarele subsecțiuni: 4.1 Sales Invoices (Facturi de vânzare; 4.2 Purchase Invoices (Facturi de achiziții). Dacă ne raportăm la problematica facturării electronice în relația de tip B2C pentru companiile nerezidente, trebuie să cunoaștem faptul că utilizarea sistemului național RO e-factura este obligatorie și pentru companiile nerezidente care emit facturi către persoanele fizice. Conform OUG nr. 69/2024 este completat OUG nr. 120/2021 cu litera n^1) care definește relația de tip B2C astfel: tranzacția având ca obiect execuția de lucrări, livrarea de bunuri/produse și/sau prestarea de servicii dintre un operator economic-persoană impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, și o persoană neimpozabilă, alta decât cea pentru care se aplică prevederile lit. m) și ale art. 9^1. Facturarea electronică pe direcția relației de tip B2C, este astfel stabilită a avea loc între un agent economic și o persoană impozabilă definită conform prevederilor art. 266 din cadrul Codului Fiscal, astfel: o persoană impozabilă care are sediul activității economice în România și este stabilită în România, o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României dar are un sediu fix în România ori dispune de suficiente resurse umane și tehnice pentru a realiza regulat livrări de bunuri ori prestări de servicii impozabile, respectiv o persoană impozabilă care deține sediul activității economice în afara României și care are un sediu fix în România este considerată persoană impozabilă care nu este stabilită în România pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul României nu participă. Astfel, din anul 2025, companiile nerezidente precum și cele rezidente sunt obligate la transmiterea facturilor emise în relația de tip B2C în cadrul platformei RO e-factura. Conform noilor reglementări stabilite prin intermediul OUG 69/2024, persoana impozabilă este considerată și compania nerezidentă (persoana juridică nerezidentă), aspect care conferă indicii cu privire la obligativitatea utilizării sistemului național RO e-factura. Astfel, începând cu data de 1 ianuarie 2025, este obligatorie transmiterea facturilor emise în relația de tip B2C, în această categorie fiind subscrise și persoanele juridice nerezidente. În acest sens, în termen de 5 zile calendaristice de la momentul emiterii facturii, aceasta trebuie încărcată în cadrul sistemului național RO e-factura. În situația în care nu ești familiarizat cu maniera de calcul cu privire la încadrarea în cele 5 zile calendaristice, te invităm să accesezi materialul pe tema Maniera de calcul a termenului de transmitere a facturile emise în cadrul RO e-factura. Clarificări necesare, regăsit prin intermediul blogului nostru, prin accesarea următorului link: https://ro-efactura.ro/maniera-de-calcul-a-termenului-de-transmitere-a-facturile -emise-in-cadrul-ro-e-factura-clarificari-necesare/. Este important să ținem cont de acest aspect, pentru a evita sancțiunile aplicabile ca urmare a nerespectării termenului. Livrarea de bunuri, efectuarea de lucrări și prestarea de servicii este identificată la nivelul relației B2C prin intermediul codului numeric personal, care poate fi înlocuit cu o combinație de 13 cifre de 0. Astfel, în urma analizei problematicii expuse, putem să concluzionăm faptul că entitățile nerezidente sunt obligate la ralierea paradigmelor corelate la RO e-SAF-T și RO efactura. Astfel, începând cu data de 1 ianuarie 2025, acestea trebuie să depună declarația informativă D406, cu referire la Fișierul Standard de Control Fiscal. De asemenea, începând cu data de 1 ianuarie 2025, se transmit în cadrul sistemului național RO e-Factura facturile emise în relația de tip B2C și de către acest tip de entitate.   Referințe principale de informare Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T). Întrebări frecvente și răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, București, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari_rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf.
0
e-TVA : , , , , ,
5 aspecte pe care trebuie să le cunoști despre sistemul RO e-TVA în anul 2025

5 aspecte pe care trebuie să le cunoști despre sistemul RO e-TVA în anul 2025

Numeroase companii autohtone își derulează activitatea într-un ritm rupt parcă din filmele de acțiune. Ba chiar unii antreprenori asimilează background-ul pe fondul căruia se desfășoară activitatea economică a afacerii lor cu unul desprins din filmele SF. Deși poate părea puțin îndrăzneață asemănarea, totuși, realitatea nu este departe de această abordare. Digitalizarea fiscală la care au fost expuse companiile în ultima perioadă de timp se poate subscrie cu brio unui asemenea cadru dominat de dinamism, suspans, incertitudine și plurivalență. Accentul direcționat spre extrapolări, speculații și încercări ale reconcilierii antreprenorului cu necunoscutul de natură digitală fiscală pare că se pliază pe un fond al ficțiunii. Inexistența concordanței dintre practica afacerilor și realitate adâncește și mai mult contrastele. Afacerea ta poate să urmeze două căi: fie te raliezi la calea succesului fie o iei de la 0. Depinde de tine și de veleitățile deținute în direcția gestionării schimbării. Un lucru însă este cert: este normal să resimți o presiune considerabilă pe fondul multiplelor modificări anunțate a fi implementate în mediul de business din România. Nimeni nu se simte confortabil în prezența schimbării. Unul dintre sistemele care au indus o stare de neliniște permanentă în cadrul mediului de afaceri a fost reprezentat de fenomenul RO e-TVA. Încă de la momentul propunerii lansării acestuia, antreprenorii au fost reticenți cu privire la utilitatea și aplicabilitatea acestuia în sfera mediului de afaceri autohton. Cu caracter preponderent experimental și cu scop de familiarizare, în luna septembrie a anului 2024 sistemul RO e-TVA a devenit funcțional pentru contribuabilii persoane impozabile plătitoare de TVA. În această manieră, companiile au primit pe data de 5 septembrie, prin intermediul Spațiului Privat Virtual, primul decont precompletat de TVA aferent formularului P300 alături de Nota de conformare, pentru situația identificării necorelării datelor din cadrul decontului transmis de către contribuabil prin intermediul formularului D300 Decont de taxă pe valoare adăugată. Mențiunea cu privire la caracterul experimental este legată de amânarea obligativității transmiterii către autoritățile fiscale a justificărilor diferențelor identificate pe baza Notei de conformare RO e-TVA. Ce se modifică în anul 2025 cu privire la această problematică și ce ar trebui să intre în atenția antreprenorilor? În cadrul acestui material, vom puncta principalele aspecte de care este nevoie să ții cont pentru a te conforma la noutățile RO e-TVA. 1. Valențele Notei de conformare asupra stabilirii indicatorilor de risc Impactul Notei de conformare asupra activității financiar-contabile și fiscale a companiei tale este unul semnificativ. Neconformarea contribuabililor la cerințele privind netransmiterea sau nerespectarea termenului de transmitere a Notei de conformare RO e-TVA, nefurnizarea sau furnizarea parțială pentru clarificarea diferențelor pentru valorile precompletate în cadrul formularului P300 și cele completate de către contribuabil prin intermediul formularului D300 poate fi concretizată în atribuirea unui anumit nivel de risc persoanei impozabile. Acest nivel de risc fiscal pentru nivelul de declarare al taxei pe valoare adăugată dă tonul efectuării inspecțiilor fiscale. Bine de știut! Procesul de selecție a persoanelor impozabile înregistrate în scopul de TVA în vederea efectuării controlului fiscal sau controlului antifraudă are la baza nivelul de risc stabilit în urma analizei de risc. Cele două situații în care o persoană impozabilă plătitoare de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită de TVA sunt legate de: nu elaborează și nu transmit un răspuns la Nota de conformare RO e-TVA; se regăsesc în situația în care au fost identificate diferențe semnificative și nu transmit informații care să cuprindă date concludente ca răspuns la Nota de conformare RO e-TVAce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite și concomitent existența riscului unor fapte de evaziune fiscală. Atenție! Data de la care Nota de conformare RO e-TVA manifestă valențe asupra stabilirii indicatorului de risc fiscal este 1 iulie 2025. Astfel, beneficiezi de o perioadă de grație pentru a intra în grațiile sistemului RO e-TVA. 2. Obligativitatea transmiterii rezultatelor verificării realizate asupra diferențelor transmise prin Nota de conformare RO e-TVA Bine cunoscut de către antreprenori la momentul actual, transmiterea justificării diferențelor existente între P300 (decontul precompletat de TVA) și D300 (decontul de taxă pe valoare adăugată depus de către contribuabil) reprezintă una dintre manifestările sistemului național RO e-TVA. Contribuabilii trebuie să transmită justificări în termen de 20 de zile de la momentul primirii Notei de conformare RO e-TVA în cadrul SPV. Atenție! Reglementarea cu privire la transmiterea explicațiilor cu privire la soluționarea diferențelor identificate prin intermediul Notei de conformare RO e-TVA intră în vigoare doar de la data de 1 iulie 2025. Cu toate că valabilitatea acestei norme se raportează la data de 1 iulie 2025, recomandarea este ca entitățile să înceapă să transmită aceste Note de justificare pentru a se familiariza cu maniera de identificare a sursei diferențelor. Nu este un proces tocmai facil. Astfel, trebuie realizate o serie de verificări interne și corelații care să conducă la un răspuns clar și bine fundamentat cu privire la diferențele identificate. Chiar dacă presupune timp suplimentar, iar aceasta este una dintre cele mai mari provocări ale celor care gestionează activitatea financiar-contabilă a companiilor, recomandarea principală este legată de conturarea răspunsurilor la diferențele transmise prin intermediul Notei de conformare cu scopul familiarizării contribuabililor cu procedura de identificare a neconcordanțelor, chiar înainte de data de la care nerespectarea acestei prevederi implică apariția efectelor nefavorabile. 3. Repercusiuni ale netransmiterii rezultatului verificărilor realizate asupra diferențelor specificate în cadrul Notei de conformare. Răgaz pentru aplicarea sancțiunilor cu privire la neconformarea RO e-TVA De cele mai multe ori, aplicarea sancțiunilor în situația neconformării la legalitate fiscală impulsionează factorii decizionali ai companiilor să se ralieze cu celeritate la modificările lansate în  direcția reglementării activității afacerilor. Cu privire la sistemul RO e-TVA, sancțiunile se rezumă la aplicarea amenzilor pentru netransmiterea în termen de 20 de zile de la momentul primirii Notei de conformare RO e-TVA a explicațiilor cu privire la diferențele constatate între P300 și D300. Astfel, se aplică următoarele amenzi: Contribuabili mari 5000-10 000 de lei Contribuabili mijlocii 2500-5000 de lei Alte persoane juridice 1000-2500 de lei Persoane fizice 1000-2500 de lei   Atenție! Reglementarea cu privire la aplicarea amenzilor pentru nerespectarea prevederilor în sfera RO e-TVA intră în vigoare doar de la data de 1 iulie 2025. 4. Modificări ale sistemului care vizează plătitorii de taxă pe valoare adăugată care aplică sistemul de TVA la încasare Dacă faci parte din categoria persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare este bine să ții cont de următoarele aspecte cu privire la implementarea sistemului RO e-TVA. Intră în vigoare începând cu data de 1 august 2025 următoarele prevederi: transmiterea notificării cu privire la diferențele identificate între P300 și D300 pe baza Notei de conformare de către autoritățile fiscale prin intermediul mijloacelor electronice (deși decontul precompletat de TVA a fost transmis și acestor categorii de entități începând cu luna septembrie a anului 2024); amânarea obligativității transmiterii Notei de justificare cu privire la sursa diferențelor consemnate în cadrul Notei de conformare RO e-TVA până la data de 1 iulie 2025; începând cu această dată se transmite Nota de justificare a diferențelor în termen de 20 de zile de la momentul primirii notificării; analiza răspunsului la Nota de conformare și dispunerea măsurilor legale de către ANAF se amână până la data de 1 august 2025; Nota de conformare nu se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc până la data de 1 august 2025; amânarea aplicării sancțiunilor în situația netransmiterii răspunsului la Nota de conformare în termen de 20 de zile de la primirea acesteia pentru data de 1 august 2025; nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor cu privire la clarificarea diferențelor dintre valorile precompletate în cadrul P300 și cele transmise de către contribuabil în D300 nu reprezintă indicator de risc pentru nivelul de declarare a taxei pe valoare adăugată până la data de 1 august 2025. 5. Optimizarea sistemului RO e-TVA Un ultim aspect pe care trebuie să îl punctăm este legat de faptul că sistemul RO e-TVA este în curs de optimizare în anul 2025. Cum? Prin îmbunătățirea parametrilor de performanță a sistemelor pilon care stau la baza implementării acestuia. Astfel, de la 1 ianuarie 2025 sunt încadrate în cadrul sistemului RO e-Factura și facturile emise în relația de tip B2C. Imaginea tranzacțiile realizate de companii se întregește astfel, și implicit, imaginea taxei pe valoare adăugată colectată se îmbunătățește, fiind cuprinse în cadrul decontului precompletat și facturile emise către persoanele fizice. De asemenea, începând cu 1 ianuarie 2025, companiile mici sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T, aspect care crește gradul de acuratețe a decontului precompletat de TVA. Provocările întâmpinate de contribuabili la justificarea diferențelor care rezultă din compararea celor două deconturi nu trebuie trecute cu vederea. Complexitatea sistemului datorat interconectării la celelalte paradigme digitale fiscale produce un val de conștientizare în rândul antreprenorilor din România spre direcția sporirii gradului de raliere la noutățile lansate permanent în cadrul mediului de afaceri autohton. Amânarea anumitor obligații raportat la îndeplinirea rigorilor sistemului RO e-TVA conferă timp contribuabililor pentru a înțelege mai bine mecanismele de funcționare a sistemului și a aplica cu succes prevederile în vigoare.   Referințe principale de informare Ordonanța de urgență nr. 70 din 21 iunie 2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale.
0
e-TVA : , , , ,
1
2