e-Factura

Raportarea RO e-SAF-T și RO e-Factura. Companiile nerezidente

Trio-ul RO e-SAF-T, RO e-TVA È™i RO e-Factura restructurează maniera de organizare a activității companiilor în anul 2025. Individual È™i interdependent, izolat È™i în conexiune directă, fiecare dintre cei 3 pioni care rescriu regulile afacerilor momentului influenÈ›ează modul în care se vor derula de acum proceselor organizaÈ›ionale. Impactul pe latura remodelării conceptului de inspecÈ›ie fiscală, incidenÈ›a conturării unui ecosistem digital ca urmare a implementării RO eFacturii È™i crearea premiselor de pătrundere a unor noi paradigme ale modernității informatizării sunt certitudini, realități ale actualității de care factorii decizionali ai afacerilor se tem. Această temere se remarcă îndeosebi în rândul conducătorilor de afaceri de dimensiuni reduse din raÈ›iuni legate de imposibilitatea susÈ›inerii financiare a unor schimbări care implică mobilizarea de resurse semnificative pentru atragerea de instrumente digitale viabile care să gestioneze eficient modificările impuse. Pe bună dreptate, dorinÈ›a de pătrundere a mediului antreprenorial este necesar să fie adoptată funcÈ›ie de capacitatea susÈ›inerii schimbărilor majore care vor acapara de acum înainte mediul de business autohton. Unul dintre cele mai importante aspecte care trebuie considerat pe acest fundal al schimbării constante este informarea. Apelul la specialiÈ™ti pentru soluÈ›ionarea diverselor speÈ›e practice devine un instrument crucial. Prin intermediul blogului nostru, am conturat un minighid al navigării antreprenorilor prin modificările impuse de paradigma RO e-SAF-T, pentru a facilita traseul ralierii la conformitate fiscală din punct de vedere digital. Călătoria deÈ›ine caracter interminabil, mai ales dacă ne gândim la numeroasele provocări cu care se confruntă la momentul actual mai ales companiile mici. Cele care, după cum bine È™tii, sunt obligate la trecerea liniei de start în ceea ce priveÈ™te depunerea D406, începând cu data de 1 ianuarie 2025. Prin intermediul materialului de astăzi, ne propunem clarificarea unei speÈ›e care este centrată spre utilizarea sistemului RO efactura È™i RO e-SAF-T de către companiile străine. Un subiect de actualitate, des întâlnit în spaÈ›iul de afaceri însă mai puÈ›in disputat. Speță RO e-SAF-T È™i RO e-factura. Companii nerezidente ÃŽn situaÈ›ia companiilor nerezidente înregistrate în scopuri de TVA în România, există obligativitatea ralierii la noutatea RO e-SAF-T începând cu data de 01.01.2025? De asemenea, aceÈ™tia deÈ›in obligativitatea raportării facturilor emise către persoane fizice prin intermediul platformei RO e-factura începând cu data de 01.01.2025? Un prim pas pentru conturarea răspunsului la această întrebare este legat de necesitatea definirii companiei nerezidente. Cum poate fi definită aÈ™adar o companie nerezidentă? O entitate nerezidentă poate fi definită ca fiind orice persoană juridică străină, care nu este înregistrată în România, conform normelor legale. ÃŽn ceea ce priveÈ™te obligativitatea privind depunerea SAF-T, organele fiscale au conturat tabloul declarativ cu privire la companiile care trebuie să depună D406. ÃŽn cadrul Ordinului 1783/2021 privind aspectele esenÈ›iale legate de raportarea RO e-SAF-T pentru companii, sunt prevăzute companiile care trebuie să se ralieze conformității fiscale privitor la depunerea D406. Tabloul beneficiază de caracterul completitudinii. Focusul este însă direcÈ›ionat spre statusul companiilor nerezidente cu privire la transmiterea fiÈ™ierului. Astfel, în cadrul anexei nr. 5, pct. 3, lit. r) este prevăzută obligativitatea transmiterii D406 de către societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistraÈ›i prin înregistrare directă, contribuabilii înregistraÈ›i prin reprezentant fiscal, sediile fixe). Obligativitatea transmiterii declaraÈ›iei RO e-SAF-T este legată de perioada fiscală a contribuabilului pentru depunerea decontului de TVA, lunar sau trimestrial. Companiile nerezidente înregistrate doar în scopuri de TVA în România au obligaÈ›ia depunerii fiÈ™ierului SAF-T (D406) cu data de referință a contribuabililor mici, È™i anume 1 ianuarie 2025. Care sunt informaÈ›iile raportabile în schema SAF-T pentru companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA? Există o anumită structură specifică cu privire la raportarea SAF-T pentru companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA în România È™i care nu deÈ›in obligaÈ›ia organizării unei evidenÈ›e contabile. Astfel, principala componență a fiÈ™ierului este formată din 6 părÈ›i, È™i anume: 1. Header (Antet); 2. MasterFiles (FiÈ™iere Master) cu anumite subsecÈ›iuni; 2.5 Tax Table (Tabela taxe); 2.6 UOM Table (Tabela UOM/Unități de măsură); 2.9 Products (Produse); 4 Source Documents (Documente sursă) cu următoarele subsecÈ›iuni: 4.1 Sales Invoices (Facturi de vânzare; 4.2 Purchase Invoices (Facturi de achiziÈ›ii). Dacă ne raportăm la problematica facturării electronice în relaÈ›ia de tip B2C pentru companiile nerezidente, trebuie să cunoaÈ™tem faptul că utilizarea sistemului naÈ›ional RO e-factura este obligatorie È™i pentru companiile nerezidente care emit facturi către persoanele fizice. Conform OUG nr. 69/2024 este completat OUG nr. 120/2021 cu litera n^1) care defineÈ™te relaÈ›ia de tip B2C astfel: tranzacÈ›ia având ca obiect execuÈ›ia de lucrări, livrarea de bunuri/produse È™i/sau prestarea de servicii dintre un operator economic-persoană impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificările È™i completările ulterioare, È™i o persoană neimpozabilă, alta decât cea pentru care se aplică prevederile lit. m) È™i ale art. 9^1. Facturarea electronică pe direcÈ›ia relaÈ›iei de tip B2C, este astfel stabilită a avea loc între un agent economic È™i o persoană impozabilă definită conform prevederilor art. 266 din cadrul Codului Fiscal, astfel: o persoană impozabilă care are sediul activității economice în România È™i este stabilită în România, o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României dar are un sediu fix în România ori dispune de suficiente resurse umane È™i tehnice pentru a realiza regulat livrări de bunuri ori prestări de servicii impozabile, respectiv o persoană impozabilă care deÈ›ine sediul activității economice în afara României È™i care are un sediu fix în România este considerată persoană impozabilă care nu este stabilită în România pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul României nu participă. Astfel, din anul 2025, companiile nerezidente precum È™i cele rezidente sunt obligate la transmiterea facturilor emise în relaÈ›ia de tip B2C în cadrul platformei RO e-factura. Conform noilor reglementări stabilite prin intermediul OUG 69/2024, persoana impozabilă este considerată È™i compania nerezidentă (persoana juridică nerezidentă), aspect care conferă indicii cu privire la obligativitatea utilizării sistemului naÈ›ional RO e-factura. Astfel, începând cu data de 1 ianuarie 2025, este obligatorie transmiterea facturilor emise în relaÈ›ia de tip B2C, în această categorie fiind subscrise È™i persoanele juridice nerezidente. ÃŽn acest sens, în termen de 5 zile calendaristice de la momentul emiterii facturii, aceasta trebuie încărcată în cadrul sistemului naÈ›ional RO e-factura. ÃŽn situaÈ›ia în care nu eÈ™ti familiarizat cu maniera de calcul cu privire la încadrarea în cele 5 zile calendaristice, te invităm să accesezi materialul pe tema Maniera de calcul a termenului de transmitere a facturile emise în cadrul RO e-factura. Clarificări necesare, regăsit prin intermediul blogului nostru, prin accesarea următorului link: https://ro-efactura.ro/maniera-de-calcul-a-termenului-de-transmitere-a-facturile -emise-in-cadrul-ro-e-factura-clarificari-necesare/. Este important să È›inem cont de acest aspect, pentru a evita sancÈ›iunile aplicabile ca urmare a nerespectării termenului. Livrarea de bunuri, efectuarea de lucrări È™i prestarea de servicii este identificată la nivelul relaÈ›iei B2C prin intermediul codului numeric personal, care poate fi înlocuit cu o combinaÈ›ie de 13 cifre de 0. Astfel, în urma analizei problematicii expuse, putem să concluzionăm faptul că entitățile nerezidente sunt obligate la ralierea paradigmelor corelate la RO e-SAF-T È™i RO efactura. Astfel, începând cu data de 1 ianuarie 2025, acestea trebuie să depună declaraÈ›ia informativă D406, cu referire la FiÈ™ierul Standard de Control Fiscal. De asemenea, începând cu data de 1 ianuarie 2025, se transmit în cadrul sistemului naÈ›ional RO e-Factura facturile emise în relaÈ›ia de tip B2C È™i de către acest tip de entitate.   ReferinÈ›e principale de informare Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informaÈ›iilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fiÈ™ierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura È™i condiÈ›iile de transmitere, precum È™i termenele de transmitere È™i data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fiÈ™ierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea È™i depunerea declaraÈ›iei informative D406 fiÈ™ierul standard de control fiscal (SAF-T). ÃŽntrebări frecvente È™i răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea È™i depunerea DeclaraÈ›iei informative D406 fiÈ™ierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, BucureÈ™ti, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari_rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf.
0