Factura proformă sau pro-formă. Clarificări asupra conceptului. Care este varianta corectă utilizată în practica de afaceri?
,,Nimic nou sub soare”
Acest motto cu rezonanțe care nu se regăsesc neapărat în lumea economicului, se pliază perfect pe situația în care se află antreprenorii de mai bine de un an. Este vorba despre procesul neîntrerupt de digitalizare fiscală. Lecția învățată în tot acest timp este că în digitalizare nu există scuze. Niciun antreprenor nu se poate eschiva de la aderarea la modernitate. Acest aspect s-a soldat cu multă presiune generată asupra factorilor decizionali din cadrul companiei. De gestionarea acesteia prin cele mai adecvate soluții, depinde într-o măsură substanțială bunul mers al companii.
Pe scurt!
,,Nimic nou sub soare”
De la concepții la concept
Treapta 1. Părerea legiuitorului cu privire la conceptul facturii pro(forme)
Treapta 2. Conceptul în dicționarele de specialitate
Treapta 3. Demostrații practice. Cum se raportează utilizatorii de internet la conceptul analizat?
La final de proces…
De la concepții la concept
Există pe tărâmul practicii de afaceri precum și în comunitatea de profesioniști contabili din România o serie de concepții cu privire la corectitudinea conceptului de factură proformă.
Care este varianta corectă a conceptului? Proformă sau pro-formă?
Dacă ți-ai pus întrebări cu privire la acest aspect, rămâi alături de noi pentru a afla care este forma agreată a conceptului în literatura de specialitate autohtonă. Care este fluxul de lucru pentru a aduce clarificări cu privire la corectitudinea conceptului? Acesta are notă pur personală, și implică parcurgerea a trei etape. În primul rând, vom puncta maniera de utilizare a conceptului în cadrul actelor normative. Care este forma acestuia utilizată de către legiuitor? Al doilea pas punctează maniera de abordare a conceptului în cadrul dicționarelor de specialitate. În al treilea pas, vom recurge la realizarea unei scurte analize a acestuia în cadrul literaturii de specialitate, prin utilizarea instrumentelor de cercetare calitativă. Acestea sunt ilustrate de cele 3 trepte care ne vor ajuta să ajunge la stabilirea formei corecte a conceptului.
Ce este necesar să menționăm de la bun capăt, este faptul că, în literatura de specialitate, nu regăsim studii pe această tematică. Astfel, lucrarea oglindește caracterul originalității.
Treapta 1. Părerea legiuitorului cu privire la conceptul facturii pro(forme)
Pentru prima etapă, vom face apel la analiza actelor normative care fac referire la aceste sintagme, documente extrase din cadrul unei baze de date legislative. Formula de căutare este restrânsă în primă fază la sintagma Factura proformă. Vom analiza numărul de acte normative în care regăsim sintagma în varianta menționată.
Prin aplicarea formulei de căutare, sunt returnate un număr de 36 de acte normative, care în corpul textului, fac referire în circumstanțe definite, la conceptul de factura proformă (fără cratima de legătură). Cu titlu exemplificativ, am selecționat 5 dintre aceste documente normative pentru a ilustra exact modul de utilizare a sintagmei menționate.
| Act normativ | Paragraf de menționare a sintagmei Factura proforma |
|---|---|
| Norme din 18 noiembrie 2014 de aplicare a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpărării de autoturisme noi, cu modificările și completările ulterioare |
,,…capacitate deplină de exercițiu, exclusiv dobânzile și comisioanele bancare și alte sume datorate de beneficiar în baza contractului de finanțare, care acoperă maximum 95% din prețul de achiziție prevăzut în factura proformă” ,,…factura proforma emisă de către persoana juridică care are ca obiect de activitate vânzarea autovehiculelor” |
| Ordin nr. 1046 din 21 septembrie 1999 pentru aprobarea Metodologiei privind scutirea de la obligaţia garantării datoriei vamale | ,,contractul sau comanda în baza căreia se derulează operaţiunea (în original şi în copie) sau factura comercială/factura proforma, după caz, pentru bunurile prevăzute la art. 1 lit. b)-i)” |
| Norme metodologice din 12 aprilie 2019 de aplicare a art. 1-10 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene | ,,…privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, factură proformă și contracte.” |
| Procedură din 15 mai 2013 (*actualizată*) privind acordarea ajutoarelor de minimis pentru investiţiile realizate de întreprinderile mici şi mijlocii | ,,Factură proformă, factură avans, factură stornare, factură finală, după caz, în copie” |
| Proceduri din 14 aprilie 2003 de implementare, monitorizare și evaluare a subprogramului ,,Dezvoltarea orașelor prin stimularea activităților întreprinderilor mici și mijlocii” | ,,…factura de achiziție sau în cazul importului factura proformă” |
Iată mai jos și exemplificarea concretă a rezultatelor returnate ca urmare a verificării sintagmei în cadrul unei baze de date legislative puse la dispoziția contribuabilului de către Ministerul Justiției.
Astfel, în varianta proformă (fără cratimă) sunt returnate un număr de 36 de rezultate concretizate în acte normative care fac trimitere la acest document.
În varianta pro-formă sau pro formă, deși, neașteptat, este returnat un număr de 64 de documente în cadrul cărora este menționată sintagma, prin utilizarea aceleași metode de cercetare.
Iată mai jos și exemplificarea concretă a rezultatelor returnate ca urmare a verificării sintagmei în cadrul bazei de date legislative menționată anterior.
Cu titlu exemplificativ, am selecționat 5 dintre aceste documente normative pentru a ilustra exact modul de utilizare a sintagmei menționate.
| Act normativ | Paragraf de menționare a sintagmei Factura pro forma |
|---|---|
| Ordinul nr. 1.470 din 29 septembrie 2014 pentru aprobarea Listei obiectivelor de investiţii pentru care se acordă microcredite | ,,…printr-o anexă la factura pro forma, că în contractele de livrare vor stipula următoarele…
,,…operatorii economici producători sau importatori de maşini şi utilaje agricole vor declara pe propria răspundere, printr-o anexă la factura pro forma…” |
| Norme metodologice din 3 februarie 2009 privind modalitatea de calcul al tarifelor şi procedura de plată a sumelor datorate pentru operaţiunile efectuate contra cost de Oficiul Român pentru Drepturile de Autor | ,,În cazul în care se solicită plata prin bancă a marcajelor holografice, ORDA eliberează o factură pro forma pe baza căreia se poate efectua plata…
,,se adaugă cheltuielile legale aferente deplasării, estimate de ORDA, iar suma astfel rezultată se menţionează într-o factură pro forma.” |
| Ordin nr. 59 din 11 februarie 2005 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 158/1999 privind regimul de control al exporturilor, importurilor şi altor operaţiuni cu produse militare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 595/2004 | ,,factura/factura pro forma în copie, certificată de către persoana care are dreptul sa angajeze răspunderea juridică a societăţii” |
| Metodologie din 23 februarie 2005 privind scutirea de la obligaţia garantării datoriei vamale | ,,Contractul/comanda în baza căruia/căreia se derulează operaţiunile (în original şi copie) sau factura comercială/factura pro forma, după caz, pentru bunurile prevăzute la art. 1 lit. b)-k)” |
| Ordin nr. 892 din 22 decembrie 2004 privind deschiderea unor contingente tarifare la importul în România al unor produse agricole originare din Uniunea Europeană (UE) şi modul de administrare a acestor contingente în anul 2005 | ,,…copie după unul din următoarele documente: contract extern, comandă confirmată, factură externă, factură pro forma semnată de partenerul extern” |
Treapta 2. Conceptul în dicționarele de specialitate
Al doilea pas punctează modul de abordare al sintagmei prin intermediul dicționarelor de specialitate. Iată mai jos modalitatea de prezentare a sintagmelor în cadrul a 6 dicționare de specialitate.
| Dicționar | Definiție |
|---|---|
| Dicționar economic http://www.contabilitateafirmei.ro/dictionar/factura_proforma.htm |
Factura proforma
Este o formă de prefacturare fără obligația plății |
| WordReference https://www.wordreference.com/enro/proforma |
Factura pro forma (forma latină a conceptului) Ca simplă formalitate |
| Dicționar român explicativ https://www.dictionarroman.ro/?c=proforma#google_vignette |
Factura proforma Pro forma Pro forma=de formă Factura Profoma=copia unei facturi finale transmise clientului în avans Factura Pro forma=document lipsit de formă utilizat în contextul tranzacțiilor internaționale |
| Dicționarul de contabilitate https://www.oxfordreference.com/display/10.1093/acref/9780198743514.001.0001/acref-9780198743514-e-2656?rskey=Q0enT5&result=1 |
Factura proforma Factură trimisă în diverse circumstanțe cumpărătorului, înainte de cunoașterea în detaliu a tuturor detaliilor tranzacției |
| Dicționar economic https://www.merriam-webster.com/dictionary/pro%20forma%20invoice |
Factura pro forma Un document furnizat înainte de efectuarea unei expediții de mărfuri sau cu o expediție de mărfuri care descrie articolele și condițiile de vânzare, dar care nu are funcția de factură fiscală |
| Dicționar economic Cambridge https://dictionary.cambridge.org/dictionary/english/pro-forma-invoice?q=proforma+invoice |
Factura pro formă O factură, transmisă unui nou client în vederea informării cu privire la produsele și serviciile care urmează a fi livrate |
| Dicționar juridic https://www.rubinian.com/dictionar_detalii.php?id=2610 |
Factura pro formă/proformă Factura proformă este o invitație la cumpărare, trimisă unui cumpărător potențial. |
Conform Wikipedia, este validată varianta în limba latină a conceptului, sub forma delimitată de spațiu, și anume pro forma, aspect care conferă posibilitatea exprimării în mediul de business și a acestei variante, sub forma latinizată a conceptului. Wikipedia menționează și forma contopită a sintagmei proforma. În înțelesul sursei indicate, factura proformă (pro forma) este un document emis de către vânzător cumpărătorului pentru formalizarea unei tranzacții înainte de cunoașterea detaliilor fiind utilizată în principal pentru delimitarea valorii tranzacției. Aceasta nu reprezintă bază documentară pentru înregistrarea în contabilitate. Varianta în limba engleză a conceptului este reprezentată de pro forma invoice regăsită predominant în cadrul dicționarelor de specialitate.
Treapta 3. Demostrații practice. Cum se raportează utilizatorii de internet la conceptul analizat?
A treia etapă, face trimitere la instrumentul Google Trends care ne ajută să identificăm interesul de căutare al utilizatorilor pe o anumită temă. Vom analiza astfel, interesul de căutare al utilizatorilor înregistrat în ultimii 5 ani, distinct, pe cele două sintagme, Factura proforma, respectiv, Factura pro forma. Astfel, nivelul de interes este semnificativ pentru sintagma Factura proforma, în timp ce sintagma Factura pro forma nu înregistrează căutări semnificative în intervalul de timp analizat.
La final de proces…
Ca urmare a studiului privind conceptualizarea formei corecte a facturii proforme, putem să tragem următoarele concluzii: dacă ne referim la aspectul corectitudinii, ambele varianta pot fi considerate pentru nominalizarea facturii întocmite cu scopul informării cu privire la livrarea de bunuri, prestarea de servicii ori executarea de lucrări. Forma cu spațiu a sintagmei provine din limba latină și face trimitere la un aspect lipsit de formă sau fără formă. Această abordare preluată din limba latină se poate extinde și la factura proformă în sensul în care aceasta nu constituie bază documentară pentru înregistrarea în cadrul evidențelor contabile, fiind document lipsit de formă contabilă.
Dicționarele care au stat la baza cercetării noastre menționează ambele forme ca fiind corecte. Lucrările de specialitate fac trimitere cu preponderență la forma contopită a sintagmei. De altfel, în situația exportului unor mărfuri fără plată, cu valoarea utilizată doar în scopul stabilirii taxelor vamale se utilizează factura de formă, în varianta pro formă. Pledăm astfel, așadar, pentru utilizarea ambelor forme în practica uzuală de afaceri, pe baza cercetării realizate în acest sens.
Referințe principale de informare
- Portal legislativ, Ministerul Justiției, disponibil la adresa: https://legislatie.just.ro/.
- Instrumentul Google Trends, disponibil la adresa: https://trends.google.com/trends/.
NOV.
2024
