17
IUL.
2025
IUL.
2025
0
Raportul de gestiune zilnic.  Reperare informațională pe traseul antreprenorial
Pe traseul antreprenorial, se remarcă o serie de indicatoare de staționare în dreptul diverselor concepte cu care orice antreprenor trebuie să intre în contact. Nu este un element de opționalitate, ci intră în sfera aspectelor obligatorii, a căror evitare atrage după sine o serie de situații discordante. Minighidul de îndrumare antreprenorială conturat sub egida pașilor de pătrundere în universul cunoașterii deține acest rol de ghidare a deținătorului de afaceri în lumea pragmatică a acestora. Precum am menționat și cu alte ocazii, nu este suficient să ne raportăm doar la noutăți și schimbări de natură legislativă. Este vital să cunoaștem întreg aparatul financiar-contabil raportat la rolul și aplicabilitatea fiecărui document financiar-contabil ce consemnează activitatea companiei pe parcursul unei perioade de referință. Clarificarea acestor aspecte facilitează traseul antreprenorial și pătrunderea sensului proceselor de afaceri.
Episodul de astăzi aduce în interesul antreprenorului documentul Raport de gestiune. Ce reprezintă raportul de gestiune, care este utilitatea și aplicabilitatea acestuia și cum reperăm acest document pe traseul digitalizării fiscale? Toate aceste aspecte vor fi evidențiate în cele ce urmează.
Pe scurt!
Ce reprezintă Raportul de gestiune și cum ne raportăm la momentul actual la utilitatea practică a acestuia?
Cum ne raportăm la întocmirea raportului de gestiune zilnic?
Care sunt principalele elemente cuprinse prin intermediul raportului de gestiune zilnic?
Cum se preiau informațiile principale din cadrul documentelor justificative în cadrul raportului de gestiune zilnic?
Exemplu concret pentru clarificare. Maniera de întocmire a raportului de gestiune pentru un magazin care comercializează produse nealimentare
Ce reprezintă Raportul de gestiune și cum ne raportăm la momentul actual la utilitatea practică a acestuia?
Așa cum îi este denumirea, raportul de gestiune zilnic reprezintă o situație sintetică a intrărilor și ieșirilor de stocuri înregistrate pe parcursul unei perioade de referință. Practic, este o imagine a stocurile oglindită de cele două elemente, care reprezintă o pârghie de verificare a operațiunilor înregistrate în evidența operativă a acestor tipuri de elemente patrimoniale. Așa cum am menționat și cu alte ocazii, este important să identificăm poziționarea acestor documente și la nivelul normelor legislative.
Principalul act normativ ce reglementează aspectele legate de documentele financiar-contabile, sub aspectul normelor generale de întocmire și a celor specifice, nu aduce precizări asupra raportului zilnic de gestiune. La o scurtă căutare în cadrul Ordinului 1802 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate vom constata faptul că nici acest act normativ nu cuprinde în manieră directă aspecte legate de raportul de gestiune zilnic.
Unul dintre actele normativ care face totuși trimitere la aspectele conceptuale legate de raportul de gestiune este reprezentat de Ordinul 126/2016 pentru aprobarea Regulilor și Politicilor contabile din cadrul Ministerului Afacerilor Interne. Nu este neapărat un punct de reper foarte elocvent, având în vedere faptul că acest act normativ reglementează specific maniera de organizare a contabilității în cadrul unei instituții publice, însă putem să ne ghidăm după acest reper. Astfel, potrivit acestui act normativ, raportul de gestiune reprezintă documentul care asigură evidența și concordanța dintre evidența primară și contabilitate. Practic, pe baza acestui document se realizează corelarea datelor cuprinse prin intermediul evidenței operative cu cele care sunt înregistrate în contabilitate.
Cum ne raportăm la întocmirea raportului de gestiune zilnic?
Raportul de gestiune zilnic se întocmește, precum îi este denumirea, cu o regularitate zilnică. Acesta se întocmește în două exemplare, unul se predă departamentului financiar-contabil, iar celălalt exemplar se păstrează la locul de organizare a gestiunii. Raportul de gestiune se întocmește de regulă pentru persoanele juridice care organizează comerțul cu amănuntul. Alături de utilizarea aparatului de marcat electronic fiscal, întocmirea raportului de gestiune sunt două elemente principale ce definesc comerțul cu amănuntul.
Care sunt principalele elemente cuprinse prin intermediul raportului de gestiune zilnic?
Printre principalele elemente cuprinse de către raportul de gestiune zilnic se identifică o serie de elemente. Practic, noi trebuie să ne asigurăm asupra faptului că acest document cuprinde următoarele aspecte legate de structură: denumirea companiei, nr. curent al operațiunii, numărul documentului care produce modificări în statului stocurilor (intrare sau ieșire a stocului), sold precedent, totalizarea intrărilor+sold, total ieșiri+vânzări, sold final.
Cum se preiau informațiile principale din cadrul documentelor justificative în cadrul raportului de gestiune zilnic?
Așa cum menționam anterior, raportul de gestiune zilnic se întocmește pe baza informațiilor preluate din cadrul documentelor justificative care atestă intrarea stocurilor de marfă de exemplu, și ieșirea acestora din gestiune. De exemplu, unul dintre documentele care stă la baza întocmirii raportului zilnic de gestiune este nota de recepție care surprinde aspecte legate de intrarea bunurilor în cadrul entității. Raportul de gestiune zilnic este conceput sub formă tabelară, delimitată de cele două tipuri de operații realizate în legătură cu stocurile, și anume: intrări și ieșiri. Intrările de marfă, pe baza notei de recepție, sunt comensurate în prima parte a acestui tabel. Vom specifica astfel, numărul și data aferente notei de recepție, explicația în ceea ce privește operațiunea de intrare, și valoarea totală a a achiziție consemnată sub aspectul prețului înregistrat în cadrul NIR în ultimele coloane.
Exemplu concret pentru clarificare. Maniera de întocmire a raportului de gestiune pentru un magazin care comercializează produse nealimentare
Considerăm exemplu ipotetic al unui companii a cărui cod CAEN este relaționat la organizarea comerțului cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse nealimentare. Societatea nu este plătitoare de taxă pe valoare adăugată. Pe data de 10 iulie, aceasta primește în gestiune jucării în valoare de 40 de lei, pe baza facturii primite prin intermediul RO e-factura de la partenerul X. Societatea noastră va întocmi, pe baza facturii primite nota de recepție și constatare de diferențe. Astfel, nota de recepție și constatare de diferențe întocmită de către compania noastră, va avea următoarele elemente de identificare: elementele de identificare ale companiei care primește în gestiune bunurile, numărul și data notei de recepție (nr. 47 din data de 10 iulie 2025): Nota de recepție nr. 47 din data de 10.07.2025 la factura nr. 1256 din data de 10 iulie 2025 scadentă la data de 10 august 2025 în valoare de 390 de lei. Subsemnații……, membrii ai comisiei de recepție am procedat la recepționarea valorilor materiale furnizate de Y SRL, având ca document de însoțire a mărfii…….constatându-se următoarele:
Nr. crt.
Denumirea mărfii
UM
Cantitate recept.
Val. la preț de cumpărare
Val. la preț de vânzare cu adaos
Val. la preț de vânz. incl. TVA
PreÈ› unitar
Valoare
Adaos %
PreÈ› unitar
Valoare
PU (col. 8 +TVA)
Valoare
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Jucării de pluș
BUC
10
4
40
50
6
60
-
-
Iată așadar un extras al notei de recepție, care va sta la baza întocmirii raportului de gestiune zilnic. Mai jos vei regăsi concret maniera de completare a acestuia:
Compania: Y SRLGestiunea: G1-Magazin amănunt
RAPORT DE GESTIUNEÃŽn perioada 01.07.2025-31.07.2025
Nr.crt.
Data act
Număr act
Fel act
Explicația
Mărfuri
Ambalaje
Intrări
Ieșiri
Intrări
Ieșiri
1
01.07.2025
Sold inițial
1250
2
10.07.2025
47
NIR
Recepție marfă conform facturii nr. 1256
60
Sold final la data de 10.07.2025
1310
Iată așadar un fragment din cadrul raportului de gestiune zilnic conturat pe baza notei de recepție prezentată anterior.
În ceea ce privește imaginea documentului pe fundalul digitalizării fiscale, acesta nu suport modificări de substanță, rolul și scopul utilizării lui fiind neschimbate.
Referințe principale de informare
Ordinul nr. 126 din 19 august 2016 pentru aprobarea Regulilor și politicilor contabile în cadrul Ministerului Afacerilor Interne, Publicat în Monitorul Oficial nr. 676 din 1 septembrie 2016.