Anul 2025 a marcat o perioadă a reformelor digitale și nu numai, care au produs resetarea GPS-ului antreprenorial. Vechile repere nu mai corespund cu harta actuală, motiv pentru care sunt impuse o serie de procese de actualizare a mapelor. În interiorul unui proces de afaceri, fiecare reper corelează de fapt o mapă distinctă. Dacă ți se pare atipică asimilarea tuturor modificărilor produse în spațiul de afaceri cu un traseu cartografiat, trebuie să știi faptul că această asemănare se pliază perfect pe cadrul care descrie la acest moment spațiul de afaceri.

Cele mai des utilizate mape la acest moment raportat la spațiul antreprenorial sunt redate de cele corespunzătoare paradigmelor digitalizării fiscale. Mapa RO e-facturii a inclus importante repere legate de obligativitatea utilizării sistemului, asimilarea conceptelor corelate la paradigma modernității, necesitatea implementării unui astfel de sistem, termene de raliere la fenomen, termene de transmitere a documentelor în cadrul sistemului, excepții de la obligativitatea utilizării sistemului etc. Este doar un exemplu privind maparea unuia dintre cele mai utilizate paradigme ale digitalizării fiscale la momentul actual. Similar este și traseul RO e-SAF-T. Fiecare reper identificat în maparea fenomenului a reprezentat o provocare pentru antreprenori în ceea ce privește aspectul asimilării acestuia la nivelul proceselor organizaționale și, implicit a implementării paradigmei. Totuși, dinamicitatea mediului economic impune adesea reconfigurarea traseului în ceea ce privește cerințele de raportare care trebuie respectate. Adesea, termenii și condițiile pe fondul cărora se derulează procesele și se afirmă fenomenele se modifică substanțial. În această manieră, este important să menții ritmul modificărilor pentru a păstra relevanța pe un fond al suprainformării.

Nu mai este un element de noutate faptul că popularitatea sistemului RO e-SAF-T a crescut semnificativ în ultima perioadă. Toți antreprenorii au fost cu ochii pe ultimele noutăți, sperând la prelungirea perioadei de grație cu privire la depunerea declarației informative D406.

Cel mai probabil la acest moment preocuparea ta principală este redată de racordarea la noutățile legislative în materie de RO e-SAF-T. De departe, unul dintre cele mai populare subiecte ale anului 2025, și totodată o problematică ce a produs un val de neliniște în rândul antreprenorilor obligați la transmiterea raportării începând cu acest an. Această stare de tensiune, evident a avut mai multe ,,surse de alimentare”. Una dintre cele mai evidente a fost cea legată de plurivalența cerințelor de raportare și inexistența unor proceduri scrise, clare, concise care să asiste antreprenorii în procesul de raportare.

Pe scurt!
Tic-tac…Timpul nu mai are răbdare…
Și totuși, care sunt datele concrete de transmitere a declarației, după expirarea perioadei de grație?
Care este procedura de calcul a perioadei de grație, și de când încep să curgă sancțiunile pentru neconformare?
D406 și calendarul obligațiilor fiscale
Tips&Tricks pentru o depunere fără impedimente

Tic-tac…Timpul nu mai are răbdare…

Perioada de grație pentru depunerea raportării SAF-T se apropie de final. Anul 2025 este cel care marchează ralierea contribuabililor mici la cerințele de raportare RO e-SAF-T. Privitor la perioada de raportare, contribuabilii mici pot depune declarația D406 lunar sau trimestrial. Astfel, funcție de perioada de raportare, luna sau trimestrul, au fost acordate și perioade de grație. Adevărul este că acest aspect a stârnit o serie de controverse în spațiul de afaceri, cu privire la maniera de calcul a acestei perioade. Astfel, care este termenul legal de transmitere a declarației D406 dacă deții obligația de transmiterea trimestrială a acesteia? Au existat o serie de discuții cu privire la aceste termen de transmitere a raportării RO e-SAF-T. Aceste discuții au fost centrate spre două termene: 30 iunie sau 31 iulie? Confuzia a fost redată și de diverse răspunsuri contradictorii acordate contribuabililor de către organele competente. Ba mai mult, dacă ai fost atent la diverse articole de specialitate, publicate prin intermediul unor surse extrem de elocvente, au existat o serie de ,,răzgândiri” cu privire la aceste termene, care real, au produs o debusolare în ceea ce privește datele de transmitere a declarației. Ori, utilizatorii reprezentați de către micii contribuabili, nu își pot permite o astfel de scăpare, întrucât depunerea cu întârziere a declarației se lasă cu sancțiuni. Nu mai discutăm de faptul că, această perioadă de grație nu înseamnă a sta pasiv, a rămâne în inacțiune, ci reprezintă doar o păsuire a antreprenorului de la aplicarea sancțiunilor pentru a se acomoda cu procesul de raportare. Cei care au stat în pasivitate până la finalizarea acestui termen, s-ar putea să întâmpine o serie de probleme pe ultima sută de metri cu privire la transpunerea corectă a fenomenului la realitatea și specificul afacerii derulate.

Și totuși, care sunt datele concrete de transmitere a declarației, după expirarea perioadei de grație?

Cunoști deja faptul că, termenele de transmitere a declarației D406 pentru contribuabilii mici au fost ajustate prin apariția perioadelor de grație. Astfel, contribuabilii vizați la transpunerea acestui aspect la realitatea practică a afacerii lor, au respirat ușurați, la aflarea acestei prevederi. Anexa nr. 4 din cadrul Ordinului nr. 1783 privind natura informațiilor pe care contribuabilul trebuie să le declare prin intermediul fișierului standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și termenele de transmitere fixează aspectele legate de perioada de grație. Astfel, punctul 5 al anexei delimitează perioadele de grație funcție de periodicitatea depunerii declarației informative D406: lunară, respectiv trimestrială.

În această manieră, contribuabilii care dețin obligația de raportare trimestrială, beneficiază de o perioadă de grație de 3 luni pentru prima raportare. Pentru cei care trebuie să transmită lunar declarația, perioada de grație este de 6 luni pentru raportarea 1, 5 luni pentru raportarea 2, 4 luni pentru cea de-a treia raportare, 3 luni pentru raportarea cu numărul 4 și 2 luni pentru a cincea raportare.

Care este procedura de calcul a perioadei de grație, și de când încep să curgă sancțiunile pentru neconformare?

Actul normativ principal, reamintit mai sus, care reglementează aspectele legate de RO e-SAF-T nu face trimitere la o procedură clară, concretă de calcul a perioadei de grație, pentru a elimina incertitudinea care planează în jurul termenelor certe de raportare. Astfel, punctul 2 al paragrafului 5 din cadrul Anexei, precizează doar maniera de raportare a contribuabililor la acest termen, fără alte precizări în plus. Teoretic, perioada de grație începe în ultima zi a perioadei de raportare pentru care se acordă aceasta, adică la momentul în care obligația de transmitere a declarației devine efectivă pentru contribuabil. Ei bine, de aici au pornit o serie de polemici cu privire la primul termen de raportare pentru contribuabilii mici după expirarea perioadei de grație. Unii au propus ca prim termen de raportare data de 30 iunie, de vreme ce alții au făcut trimitere la data de 31 iulie. Totuși, cei mai mulți specialiști în domeniul financiar-contabil și fiscal agrează data de 30 iunie 2025, prin prisma prevederii legislative anterioare, raportat la calculul perioadei de grație. Astfel, pentru contribuabili care trebuie să depună trimestrial declarația, perioada de exceptare de la sancționare este de 3 luni pentru trimestrul 1. Aceasta este totuși o nelămurire fiscală consistentă, având în vedere faptul că interpretarea eronată a unui termen atrage după sine sancționarea și implicit, minimizarea gradului de conformitate fiscală. Astfel, mai este foarte puțin timp până la transmiterea primei declarații SAF-T de către cei care au avut ca perioadă de transmitere trimestrul.

D406 și calendarul obligațiilor fiscale

În ceea ce privește structurarea obligațiilor declarative cu privire la diverse formulare care trebuie depuse de către companii cu o anumită regularitate, există conturat un calendar al obligațiilor fiscale care să reamintească contribuabililor termenele limită privind transmiterea acestora. Acesta este disponibil prin intermediul site-ului ANAF, prin accesarea link-ului: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2025.htm. Astfel, dacă aruncăm o scurtă privire asupra obligațiilor declarative ale lunii iunie, vom regăsi în partea de jos a paginii, mențiuni asupra depunerii D406-declarația informativă SAF-T, pentru ziua de luni, 30 iunie 2025. De asemenea, alăturat datei vom regăsi mențiuni asupra celor care trebuie să depună declarația SAF-T la această dată, și anume: ,,Contribuabilii care nu sunt încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiți generic contribuabili mici, pentru alte informații decât cele privind secțiunile Stocuri și Active.” În dreapta acestor mențiuni apare și baza legală pentru transmiterea declarației D406, și anume OPANAF 1783/2021.

Pentru cel de-al doilea trimestru, termenul privind raportarea în ceea ce privește RO e-SAF-T este stabilit la data de 31 iulie 2025, pentru cei care au perioada de raportare trimestrul, perioada de grație aplicându-se doar pentru primul trimestru.

Tips&Tricks pentru o depunere fără impedimente

Vestea bună este că dacă ai profitat din plin de perioada de grație, în sensul explorării instrumentelor de transmitere fără erori a declarației D406, vei avea parte de o raportare fără erori. Vestea proastă este faptul că dacă însă ai rămas pasiv în această perioadă, că vei întâlni o serie de impedimente la momentul transmiterii declarației. Raportarea RO e-SAF-T a produs numeroase unde de incertitudine la momentul primului contact al antreprenorilor cu cerințele de raportare. Fără a ne limita exclusiv la aceste acțiuni, iată mai jos 5 sfaturi prețioase, de care trebuie să ții cont atunci când ști mai ai câteva zile până la momentul transmiterii raportării:

#1 implementează din timp schimbarea și adresează erorile identificate pe parcursul procesului pentru a asigura o raportare curată din punct de vedere a îndeplinirii cerințelor;
#2 colaborează cu informaticieni care pot să adreseze corect toate modificărilor specifice aduse asupra programului de contabilitate în vederea asigurării unei raportări fără erori;
#3 respectă termenele privind transmiterea declarației, pentru a nu te supune sancțiunilor ca urmare a neconformării;
#4 asigură-te asupra unei evidențe contabile corecte și complete, care să îndeplinească atributul reprezentării imaginii fidele a patrimoniului sub toate aspectele sale;
#5 generează corect și fără erori fișierul xml și transmite declarația către ANAF.

Chiar dacă mai este foarte puțin timp până la expirarea perioadei de grație și apariția efectivă a obligației privind depunerea formularului D406 cu privire la RO e-SAF-T, trebuie să te asiguri organelor de control, experiența antreprenorilor în această direcție nu este foarte bogată.

 

Referințe principale de informare

1. Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021.
2. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5.
3. Spețe financiar-contabile, RO e-SAF-T, https://www.avocatnet.ro/cautare?q=ro+e-saft.
4. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T), disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/SAF_T_Ghidul_D406_1712021.pdf.
5. Întrebări frecvente și răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, București, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari_rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf.